为什么叫印花税,印花税是什么?印的什么花?收的什么税?

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本文导读目录:

为什么叫印花税,印花税是什么?印的什么花?收的什么税?

1、为什么叫印花税,2022初级经济法:梦里“花”落知多少——印花税,你真的get了吗

2、为什么叫印花税,为什么是印花税?

3、为什么叫印花税,印花税是什么?印的什么花?收的什么税?

4、为什么叫印花税,投资行为到底征不征印花税?

5、为什么叫印花税,通过!印花税法解读

初级经济法:梦里“花”落知多少——印花税,你真的了吗

哈喽各位小伙伴,今天大家有好好学习吗→_→相信不少学习过税法的童鞋都知道,我国现行十八个税种当中,有一个特殊的存在——印花税,简直把“碎法”的特性发挥到了极致。信息量巨大不说,光林林总总的税目、优惠都看得人脑阔发昏。

鉴于印花税这么令人迷醉的属性,我们就来共同揭开她神秘的面纱。多看几次,混个眼熟,再学起来,可能就没那么犯困了。

“有名无实” 非她莫属

任何童鞋听到这个名字,说不定都曾经暗戳戳地想过,为啥这叫“印花税”,啥是“印花”?是这样的,古早的印花税缴纳采用“三自”模式,自行计算、自行购买、自行贴花并注销,有“贴花”的动作。

所谓贴花,就是把印花税票,贴在应税凭证上,比如合同、账簿等。印花税票没见过,但大家肯定知道邮票,那俩长得一个模子印出来的一样。

总之呢,贴完印花税票的应税凭证,才表明我们企业遵纪守法“好公民”,这些合同啊、账簿啊,都乖乖交过税了。

但时过境迁,随着我国经济跨越腾飞,市场业务活动种类、数量激增,新的问题又出现了。

大企业,一个月业务量级简直不是盖的,单就购销合同,如果每份都保存纸质文件,并且对应贴花,那连起来可绕地球两圈哦(不是)。毕竟可以使用电子介质、线上签章的合同。

所以,这种费时费力且多到爆炸的贴花工作,顺理成章退出历史舞台。

《印花税暂行条例》指出,为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

但印花税票没了,顶多不贴花,税该咋交咋交┓( ′?` )┏

“薄利多销” 小税重罚

印花税税率想来筒子们略有耳闻,档位比较多,且分比例税率、定额税率,具体根据税目判断。但因为她的具体税目多到炸裂,如果都写在文章里,难免有灌水的嫌疑。总之,可划出四类——合同类、书据类、账簿类、证照类。

比例税率(档):.‰、.‰、.‰、‰。适用于:合同类、书据类、记载资金的营业账簿类。

定额税率:固定税额为每件元。适用于:营业账簿中的其他账簿和证照类。

从税率不难看出,印花税完全走“薄利多销”的冲量模式。打个比方,常规购销合同,应交印花税=销售金额×万分之三,万的合同一共才元的税,和增值税、所得税等完全不在一个,妥妥的“九牛一毛”,该拔还是得拔。

因此,国家爸爸发话,这么少的税,要还敢玩心眼儿,就给朕拉出去打五十大板。比如:

在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票或对未按规定注销或画销已贴用的印花税票造成未缴或少缴印花税的,税务机关可处不缴或少缴税款%以上倍以下罚款;

纳税人把已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,税务机关可处不缴或少缴税款%以上倍以下或者元以上元以下的罚款;

伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处元以上元以下罚款;情节严重的,处万元以上万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

可见翻倍的罚,下限和上限都高,所以老老实实交吧,还要啥自行车?(????)

考点走一波 “叮咚”请查收

.合同类

【提示】

()电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同征收印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

()融资租赁合同属于借款合同。

()技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同以及作为合同使用的单据。其中:

①技术转让合同:包括专利申请权转让和非专利技术转让。

②技术咨询合同:是对有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同。

.书据类

【注意】

()包括:财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等合同。

()区分技术转让合同、产权转移书据税目划分。

①专利申请权转让和非专利技术转让,属于技术(转让)合同,适用税率万分之三。非专利技术转让指让与方将其拥有的非专利技术成果提供给受让方。

②专利权转让、专有技术使用权转让和专利实施许可,属于产权转移书据,适用税率万分之五。专有技术使用权转移指专利人作为让与方,将其发明创造专利所有权或持有权移交给受让方。

前者像鱼竿钓上来的鱼,后者就是那根竿儿。

书据类设置更高的比例税率,是因为其性质更接近财产性(资本性)收入。而合同类以劳动性收入居多,故比例较低,仅万分之三。

.账簿类

银行系统的营业账簿中的内部备查账簿,属于非营业账簿,不征收印花税。

.证照类

包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

口诀:四证一照,房屋和土地,商标与专利,营业执照单独记。

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#印花税#

年,也就是嘉靖三十五年,哈布斯堡王朝的西班牙国王腓力二世继位。

为了遏制新型资本主义强国尼德兰的威胁,当时的世界霸主西班牙通过提高关税、限制尼德兰企业投资、审查双边贸易、威胁拒付国债等办法扼制尼德兰经济的发展。

面对对抗西班牙的暴政,尼德兰奋起反抗,双方明争暗斗了半个多世纪。

长期的对抗与突如其来的损失,使得尼德兰财政出现巨大的缺口,为了给经济建设注入更多的后劲,扩张殖民地的发展,尼德兰政府决定增税。

彼时全球的殖民地主要被世界霸主西班牙哈布斯堡王朝控制,尼德兰虽然没有殖民地、殖民政府以及绝对力量的海军,但贸易遍布全球,是各国的最大贸易伙伴。

于是,一个天才的办法横空出世。

尼德兰政府避开从殖民政府征税的路子,以商业交易产权凭证为征收对象设立了新税种,而签订合同契约的商人们都希望获得政府的维权,也都愿意缴纳这笔维权保障费用。

于是,随着大批尼德兰企业踊跃缴纳税费,实力迅猛增长的尼德兰政府开始大规模的扩充武装和殖民地,最终取代了被腓力二世搞的负债累累的西班牙,让海上马车夫成为真正的世界霸主。

对了,由于用刻花滚筒在凭证式盖“印花”戳记,这个税被命名为“印花税”。

由于印花税的税率极其轻微,而且只针对富人收,被普遍认为是一种好税。

而尼德兰凭借着水磨实现了手工业的快速发展,也缔造了全球最强大的贸易产业链条,避开了传统的殖民地征税,建立起了庞大的新税基。

再加上商人也都需要政府的贸易合法性背书,这使得逆袭中的尼德兰成功实现了“拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。

所以呢,明白了印花税诞生的历史,就会明白,今天流传的“证券交易印花税下调”不大可能。

年月日,印花税法草案首次提请十三届全国人大常委会第二十六次会议审议。草案总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变,将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律

如果一个暂行条例将上升为法律,这意味着该条例不会取消,只会更加严格。

毕竟,国内的小气候是疫情的冲击让政府财政受损严重,国际的大气候是拜登拉着全球政府一起加税。

系统性的减税,大家还是不要指望了,能维持税负水平基本不变就不错了。

而且,作为全球贸易交易的一哥,面对掌握全球科技巨头的拜登数字税,我们也需要搞出来一套符合我们利益的征收手段。

类似于前几年营改增,未来印花税的确会降低很多领域的税率,但与此同时,也将堵死一大批偷税漏税的漏洞,甚至未来互联网垄断巨头们的每一笔消费收入,也都需要缴纳印花税。

更令人惊奇的,会是有一天,配合数字人民币,国税局可以从交易支付过程中直接扣税,为交易盖上区块链的数字印花。

这一张张的数字印花票,大概也会成为当年新霸主尼德兰挑战老霸主西班牙时的一片片船板,一只只风帆......

印花税是什么?印的什么花?收的什么税?

什么是印花税?

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。 印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

什么是印花税的“贴花”?

谈到印花税,大家可能都听说过&#;贴花”,这可不是让您采一朵花贴上!而是指将印花税票贴在合同、账本等应税凭证上。印花税实行的是“三自”缴纳方式,即自行计算、自行购买、自行贴花并划销。印花税的计算原理并不复杂,但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同,且可享受的优惠政策较多,一定要正确适用。

印花税的征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。 具体征税范围如下: ??经济合同 ()购销合同 ()加工承揽合同 ()建设工程勘察设计合同 ()建筑安装工程承包合同 ()财产租赁合同 ()货物运输合同 ()仓储保管合同 ()借款合同 ()财产保险合同 ()技术合同 ? ??产权转移书据 产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。包括: ()财产所有权 ()版权 ()商标专用权 ()专利权 ()专有技术使用权

投资行为到底征不征印花税?

随着年月日《中华人民共和国印花税法》的正式施行,一些朋友对于印花税新旧条款的适用产生了疑问,其中有一个问题我认为比较有意思,就是企业的投资行为到底征不征印花税?我们来看一个案例。

案例:戊公司持股公司%股权,由于企业业务调整,现戊公司拟新成立一家全资控股的子公司,用持有的公司股权进行出资。请问,戊企业就该股权投资行为,是否需要按照“产权转移书据”缴纳印花税?

戊公司出资后,股权架构如下:

解析:我们先来看一下《印花税法》税目税率表中对于“产权转移书据”的名录列举,备注栏很明确的说明,转让行为包括买卖、继承、赠与、互换、分割,没有投资!(见下图)

原《中华人民共和国印花税暂行条例》的税目税率表规定:

鉴于此,所以我们是不是可以理解为,之前在《印花税暂行条例》的规范下不明确的内容,新法做了明确的说明?

为此,小编特地查找了各地的税务机关官方答疑口径:

可见,不管是《暂行条例》还是《印花税法》,部分地区的主管税务机关把该项投资行为都划为不征税范围了,动产和不动产投资都包含在内。可能与我们常规理解的,不动产投资需要按照“产权转移书据”缴纳印花税的惯性思维不符。这个问题,其实在实务中是有争议的,部分税务机关官方口径是不征税,也有部分税务机关的执行口径是要征税。但是小编认为,由于印花税是正列举税目的一个特殊性税种,如果在产权转移数据名录中并没有明确提及,是可以不征税的,有沟通空间。

总结: 对于有争议的问题,建议企业在遵循税法条文的同时,也要积极获取当地主管税务机关的执行口径,印花税要尽量做到不多交、也不少交,执行口径能够有据可依,切实站在企业的立场上,保障企业的合法利益。

来源:焦点财税(石羽茜)

通过!印花税法解读

十三届全国人大常委会第二十九次会议日表决通过了印花税法。这部法律总体上维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负。随着印花税法制定出台,我国现行个税种中已有个税种制定了法律,税收法定加快落实,税收立法再进一程。

印花税法草案立法进程与税率变化情况

从年月日开始到截至目前,印花税法草案进展如下:

进程:年月日,国家税务总局官网公示《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》,公开征求意见。

进程:年月,全国人大常委会第次会议对印花税法草案进行初次审议。

进程:年月日,在总体上维持印花税现行税制框架不变的基础上,拟对印花税法草案二次审议稿作以下完善性修改

① 适当降低税率

② 进一步明确印花税的征税范围

③ 完善税收优惠规定

进程: 年月日十三届全国人大常委会第二十九次会议通过《印花税法》这部法律总体上维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负,自年月日起施行。年月日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。

在减免税方面

二审稿明确,根据国民经济和社会发展需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业发展等情形可以按规定减征或者免征印花税,但需报全国人大常委会备案。此外,二审稿进一步明确个人与电子商务经营者订立的电子订单“免征印花税”。

印花税新的税率表:

新《印花税税目税率表》

税目

税率

备注

合?同

买卖合同

支付价款的万分之三

不动产买卖合同。二审稿明确,该情形不包括个人书立的动产买卖合同。

借款合同

借款金额的万分之零点五

指银行业金融机构和借款人(不包括银行同业拆借)订立的借款合同。此外,二审稿新增了“经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人”。征税范围有所扩大。

融资租赁合同

租金的万分之零点五

承揽合同

支付报酬的万分之三

原税率为万分之五

建设工程合同

支付价款的万分之三

将原建设工程勘察设计合同与建筑安装工程承包合同整合为建设工程合同。

运输合同

运输费用的万分之三

指货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)原税率为万分之五

技术合同

支付价款、报酬或者使用费的万分之三

租赁合同

租金的千分之一

保管合同

保管费的千分之一

仓储合同

仓储费的千分之一

财产保险合同

保险费的千分之一

不包括再保险合同

产权转移书据

土地使用权出让和转让书据;房屋等建筑物、构筑物所有权、股权(不包括上市和挂牌公司股票)

支付价款的万分之五

即,适用范围为除“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”之外的产权转移书据。

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

支付价款的万分之三

二审稿将此前价款的万分之五改为万分之三

营业账簿

实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五

证券交易

成交金额的千分之一

对证券交易的出让方征收,不对证券交易的受让方征收

解读:

、税率那一列:计算印花税的计税基数“支付价款的、支付报酬的、运输费用的、支付使用费的、租金的、保管费的、仓储费的、保险费的”,这些金额含增值税吗?

根据新规定,印花税应税合同的计税依据,为合同列明的支付的价款或者支付的报酬,也就是说是不含税金额,不包括增值税税款。但是,如果我们在签订合同时,合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的,就需要按照价税合计金额来确定计算。对此,《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》予以了进一步明确,且在目前的实务中,也是按上述规定执行的。

例如:一小规模纳税人销售棕籽收客户元,如果销售合同中注明其中价款.元,税额.元

那么这一家小规模纳税人公司交纳印花税金额为.*.%=.元

如果在合同中没进行价分离,该小规模纳税人交印花税金额为元*.%=.元

企业在签订合同时一定要价税分离,避免多交印花税

、印花税征收范围的界定

印花税征收范围是列举式征收,表中没列举的就不交印花税

、印花税纳税人的规定:

《印花税条例》合同合方都是纳税人,新《印花税法》动产买卖个人和证券交易受让方除外

、营业账簿印花税

现行认缴资本,也就是很多企业注册资本未到账,税务机关在执法中是按企业注册资本先行征收,后面注册资本实际到位了,就只增加部分再缴印花税

新《印花税法》第十一条给出了执法的依据

第十一条 已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。

、关于印花税的核定征收问题

在实务中,由于按照应税凭证计算缴纳印花税不但工作上繁琐,而且财务人员稍有疏忽很容易产生涉税风险。为了便于纳税人操作,国家税务总局出台《国家税务总局关于发布&;印花税管理规程(试行)&;的公告》(国家税务总局公告年第号)相关规定,税务机关可以根据《征管法》及相关规定对企业的印花税采用核定征收方式。

各省税务机关在总局公告年第号的基础上,相继出台了本地区具体适用办法。其中,针对购销合同采用核定征收方式颇为常见。核定征收购销合同印花税的计算公式如下:

购销合同应纳印花税税额=销售收入×核定比例×适用税率

需要注意的是,实务中,企业采用核定征收印花税方式通常需要向主管税务机关申请,主管税务机关批准后,会向企业送达《税务事项通知书》,告知核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限,企业则需要按规定进行纳税申报和缴纳税款。

印花税合并纳税申报问题

说到印花税的纳税申报问题,这可要算是近期的热点话题了。根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告年第号)规定,自年月日起,纳税人申报缴纳印花税等一个或多个税种时,将使用《财产和行为税纳税申报表》进行统一申报,即财产和行为税合并申报!这大大减少了我们财务人员的纳税申报次数。

由于税源信息是财产和行为税各种纳税申报和后续管理的基础数据来源,是生成纳税申报表的主要依据。因此,在纳税申报前,我们需要对相关税源信息进行维护。

若税源信息没有变化,我们则直接进行纳税申报。反之,则通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再申报。

以《印花税税源明细表》为例,我们需要注意一些填报要求,比如“税目”栏次为必填项,需要我们填报具体涉及购销合同、加工承揽合同等具体项目。“应纳税凭证编号”栏次为填写合同或者凭证编号,系统默认为选填项目。若我们企业享受印花税减免税,则“减免性质代码和项目名称”栏次为必填项。

在填报时点上,对于诸如印花税等一次性税源,我们既可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表,也可以选择在申报时填报所有税源信息。经过以上操作流程,关于印花税涉及的报表申报工作就操作完成了。


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