这是关于现金管理暂行条例实施细则，公司法现金管理的内容及原则的知识，也会对现金管理暂行条例实施细则，公司法现金管理的内容及原则进行解释，
本文导读目录：
1、现金支票存根，查账的基本方法和技巧浅谈，适用于纪委监委、巡察等一线人员！
2、现金管理暂行条例实施细则，IPO对内控（货币资金）要求——中国式企业管理货
3、现金管理暂行条例实施细则，企业如何管理现金问题，建立起制度？
5、现金管理暂行条例实施细则，公司现金账户金额过大有什么税务风险
6、现金管理暂行条例实施细则，对于个别银行停办现金业务，央行出手叫停了
7、现金管理暂行条例实施细则，浙江省大额现金管理试点政策问答
8、现金管理暂行条例实施细则，老板用3.5万枚一角硬币发工资，警方介入后改转账
查账的基本方法和技巧浅谈，适用于纪委监委、巡察等一线人员！！
纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“+”种方式予以验证，由此发现问题线索。通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。
一、查账的基本方法 （一）顺查法
.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来核对会计报表。
.检查程序：凭证→账簿→会计报表。
.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。
.优缺点：可以详细把握本单位账务信息，但必须对每张凭证、每本账簿逐一审查，费时费力，难以抓住重点。
（二）逆查法
.定义：按照会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。
从检查会计报表开始，对可疑账项和重要项目逐项核对总分类账、明细分类账和日记账，并有目的地审查记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。
.检查程序：会计报表→账簿→凭证。
.适用对象：已掌握一定问题线索或业务量大的单位。
.优缺点：简捷省力，易于快速发现问题，但对查账人员的个人经验要求更高。
（三）详查法
.定义：对查账期间的全部凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审查。 详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。
.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重大问题而进行的专案审查。
.优缺点：审查内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。 （四）抽查法
.定义：查账期间从全部凭证、账簿、报表等有关资料中抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。
.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差。
（五）核对法
.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致、计算是否准确的一种方法。 可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。
.优缺点：容易发现问题，但比较费时。
（六）鉴定法
.定义：超出查账人员的能力，邀请有关专业人员对书面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。
.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。（七）审阅法
.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行仔细的阅读审查。
.目的：通过有关资料的仔细观察和阅读，借以发现一些疑点和线索，以抓住重点，缩小检查范围。
（八）查询法
.定义：通过询问单位内外的相关人员取得口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方法，可分为面询法和函询法。
面询法是指由查账人员向被查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。
函询法是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。
.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，以及对经济效益的审查都可向有关人员查询，收集真实可靠的证据。
.重点：在采用查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方式方法。
（九）盘存法
.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实际状况，确定账、实是否相符的一种检查方法。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。
.适用范围：用于各种实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。
（十）计算机审查法
.定义：运用、数据库、财务审计专用软件等帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方法。
.适用对象：已实行会计电算化记账单位。
.优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。
二、重点账户检查方法 （一）资金账户
.银行存款、零余额账户用款额度
通过翻阅银行存款、零余额用款额度明细账，抽取大额支出银行转账单进行核对，查看对方单位与本单位是否有正常的经济业务事项，着力发现有无挪用公款行为。
.现金
检查现金账户，主要是对出纳人员保管的库存现金进行突击检查办法，对现金实物进行盘查，着力发现是否存在现金账与总账不相符、现金余额超标准、白条抵库、涨库亏库（现金长款短款）等现象，并查明原因，特别是对压库存里没处理的条子要逐个检查分析，弄清楚顶现金的白条子是什么条子，为什么没有处理。 白条抵库亦称“白条顶库”，以不符合财务制度和会计凭证的字条或单据顶替合法单据，挪用库存现金的行为。
定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给与警告或处以罚款：（三）用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。
（二）往来账户
.应付账款、预收账款、其他应付款
有些单位将本应计入收入的款项虚列“应付账款”“其他应付款”科目，意图坐收坐支。
无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。
.应收账款、预付账款、其他应收款
对那些长期挂账未归还的款项要进行重点审查，看对方是否与本单位有经济业务事项，是否存在利用职务之便借用公款、假借他单位（人）名义虚列应收款项以掩盖其使用公款的目的、已收回款项未交回财务或者先挪用后交回等现象，需要核对相应的业务是否合理，可以找对方对账。 逾期年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的应收账款、预付账款、其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
（三）收入.收入分类：
（）行政单位 包括财政拨款收入和其他收入。
财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。
其他收入是指行政单位依法取得的出财政拨款收入以外的各项收入。 （）事业单位
包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。
上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
政府非税收入管理范围主要包括：政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集 中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
.查账要点
（）从非税收入票据入手掌握收入收款票据的管理领用情况。
（）检查票据使用情况，发现存根联中作废的发票一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况。
（四）费用
行政事业单位很多违纪违法资金都是通过费用报销当时完成的，我们要仔细看每一明细科目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，查看支出的合理性，对有异议的明细科目，要分笔核实票据，查验票据的真实性。重点查看在费用报销时是否存在“虚列支出”“借壳报销”“搭车报销”“重复报销”“擅自提高报销范围和报销标准”等问题。 三、异常事项检查方法
（一）异常数字
每一类经济事项在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
.从数值的大小变化发现问题
前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单位当月的燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。
.从数字的正负方向发现问题
前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库存现金科目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步详细查明。
.从数字的精准度发现问题
会计核算的数字一般要比财务预算的数字要精确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均可认定为奇异数字。如单位购买一批煤，发票价税合计元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是否为虚假发票或虚假事项需进一步调查。
.从数字与单位实际业务不相符发现问题
会计数字可以反映一个单位的业务情况，如果会计数字中有明显与单位实际情况不符的经济事项，应该引起重视，需进一步调查了解。如某一单位自公务用车改革后已无公务用车，但发现在账务中出现车辆修理费、燃油费等公车运行维护费用报销票据。（二）异常销货单位
.从业务范围发现奇异销货单位
任何一个经济实体都有一定的业务范围，如果发现有的原始凭证反映的经济事项与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应引起重视进一步调查。如一个车辆维修厂开具了一份出售办公用品的正规发票。
.从购销单位、收款单位的矛盾发现问题
在正常的经济往来中，购货单位是付款方，销货单位是收款方，如果发现购货单位是，而付款单位是，或者供货单位是，而收款单位是。
.从结算的期限长短发现奇异销货单位
一般正常的单位开支中其经济事项发生具有一定规律，办公用品、车辆维修等都有定点单位，如果发现有的销货单位名称陌生、经济事项稀少、交易金额较大，则应引起注意，需进一步查明是否是虚列销货单位，虚构经济事项。
.从关联单位和关联个人的往来中发现问题
对关联单位和关联个人之间的资金往来要特别引起重视，尤其是挂账时间较长、金额较大的经济事项。必须要弄清一个单位的内部情况，包括机构构成、人员情况、资金使用情况、社会联系情况等。如某学校资金运行情况良好，又有国家政策扶持项目，但在财务资料中发现其他应收款科目挂有教育局某领导的款项，且挂账时间较长。
（三）异常银行账户
自实行国库集中支付制度以来，行政事业单位支付方式已转为授权支付和直接支付两种支付方式，基本户已全部撤销或不再使用。在授权支付过程中，某单位会将资金从单位零余额账户转账到单位会计、出纳或本单位其他人员银行账户中，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。（四）异常时间
从经济业务发生的特定时间发现奇异时间。如果原始凭证单据中没有反映经济事项发生的特定时间或所反映的特定时间与经济事项的内容有明显矛盾，都视为奇异时间。如部分单位存在节假日燃油费发票、原始单据中无经济事项发生时间。
（五）异常地点
.从距离的远近发现奇异地点
在单位的采购事项中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购，在价格、质量相同的情况下，一般应就近采购，如舍近求远、又无质量等特殊原因，应视为奇异地点，需进一步调查原因。
.从物资运动流向发现奇异地点
物资运动流向决定了购销业务事项所涉及的地点的规律性，如果地点与经济事项的内容无关或者与经济事项的内容相矛盾，则视为奇异地点。 （六）异常结算方式
行政事业单位目前的结算方式主要以零余额账户、银行存款、现金等进行结算，在检查财务资料时如发现大额提现、大额现金支出应引起重视，重点查看现金支出的原始凭证是否合理，附件是否充分，现金结算起点有无超过元，报销内容是否在现金结算报销范围内。
《现金管理暂行条例》第五条：开户单位可以在下列范围内使用现金（一）职工工资、津贴；
（二）个人劳务报酬；
（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（六）出差人员必须随身携带的差旅费；
（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
前款结算起点定为元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
四、重点问题检查方法 （一）收入不入账、多收少记
.对于有行政事业性收费的单位，可以检查其所开具的行政事业性收费票据、收据等资料，检查号码是否连续、有无缺号现象，重点查看作废的票据、收据存根联和票据联是否都粘贴完好，将票据存根联的合计数与入账数进行核对，确定票、账是否相符。
.将单位收款人员和缴款人员保存的单据进行相互核对，验证是否存在差额，若有则需进一步调查，追查资金流向。
.通过网络、走访等方法收集相关资料，查清单位收入项目和规模，再与账务资料进行核对，进行综合分析，以确定是否存在乱收费、擅自提高收费标准等问题。
《行政事业性收费目录清单》《涉企行政事业性收费目录清单》《政府基金目录清单》。
（二）虚报冒领费用
主要舞弊手段有：伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。
.重点审查报销的原始凭证的合理性，查看报销票据是单位还是个人出具的，票据中有无单位印章或个人手印，特别是代开发票方为本单位个人的发票应重点关注，若没有印章且无明细资料则可能存在虚构经济事项、套取资金问题。
.针对账务中发现的问题疑点，找领款人或收款单位进行核对，查看其手中的发票记账联、收据与报销的附件项目、金额是否一致，以获取虚报冒领证据。
.对已获取的证据采用鉴定法进行进一步审查，如对笔迹、手印、印章等进行专业鉴别，以验证真伪性。 （三）票据真伪性
目前单位虚假发票开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。如果这几方面的支出奇高，就有可能存在开具虚假发票的问题。应重点审查每年的春节和中秋节所在的月份，是否存在开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事实。
.审查发票的填写内容。看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如果写的诸如办公用品等类名称且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（年第号）规定，自年月日起，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。如果开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，否则取得的发票将不得作为报销凭证。
.审查物品名称是否为开票单位的经销范围。如家电维修部开具的发票，物品名称却是书。
.审查开票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符，可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查询，可以查出发票领购方、详细开票信息等，进而验证是否存在虚构经济事项等问题。
.审查发票中印章是否存在模糊不清、盖有已倒闭经营企业的公章或税务专用章等现象，税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章或个体经营者私章。 .对于账务中频繁出现且金额较大的某企业或个体户开具的发票，应到税务大厅实地调取其开具发票详细信息，确定其是否具有真实经济事项。 .在检查票据时注意票据正面或背面是否有特殊标记或手写字样，有无刮、擦、涂、改等“痕迹”，发现蛛丝马迹并加以判断。
.注重查看发票票号与开票日期的逻辑关系，如某一销货单位开具的发票，票号是连续的，但日期却相差甚远；同一天从某一销货单位开具购货内容相同发票，但发票票号相差甚远。
.运用盘存法，对于发票中记载的品名、规格、数量与实物进行实地核对，以确定有无实物入库，是否存在虚列支出套取财政资金等问题。（四）“小金库”
.资金来源（个）
财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入等。
.主要表现形式（个）
违规收费、罚款及摊派等不入账；资产处置、出租、经营等收入不入账；代收款项返还的提成或手续费不入账；以会议费、劳务费、培训费、咨询费、维修费等名义，代开发票转出资金；以假发票等非法票据转出资金；虚列支出转出资金；上下级单位之间相互转移资金；采取其他形式设立“小金库”。
.查处方法
（）核实收入。摸清被查单位机构设置及职能，收入项目及收取方式，所有收入的来源渠道和环节，以利于我们确认是否所有收费都已入账。如被查单位有无门面房等租赁事实。 （）盘点现金。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，将清理借条、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料相结合，与保管的实物资料相结合。
（）审查支出。首先分析支出项目增减变化情况，查看有无异常现象，如有的单位自某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理支出没有了，而办公费、维修费等却突然增加了。其次要审查会计凭证后所附的原始单据，考究其真伪。最后关注账面上违反常规的奇异收支事项，如发现支付汽车保险费的车辆总数超过固定资产中的车辆总数。
（）抽查票据。审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，抽查提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。
（）核查往来。重点了解被查单位的下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况，选择一定比例的下属单位进行延伸调查，以发现可能存在的问题。如用普通收据收取下属单位管理费和水电费，但该单位账上却没有发现此类收入。 （五）重复报销
.定义：将一张单据报销两次或记账联、发票联各报销一次，把已经挂失或作废的单据又私自报销，把前一个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。
.查账方法：
一是重点审查入账的票据是记账联还是发票联，记账联为销售方做销售收入的记账凭证。
二是审查票据发生时间，查看是否是当年当月发生，对于跨年度票据，尤其是原因不明的要重点审查。
三是账据核对，查验是否重复报销。四是全面检查时要注意在不同科目之间或“小金库”中是否有相同的报销业务。五、常见费用检查方法 （一）办公费
.主要特征
（）一般为整数，发票后无具体采购明细；
（）发票开具日期一般为月或月等（春节、中秋等节假日）；
（）售货单位一般为综合性商场、超市、名店等。如**百货大楼、**购物广场、**商务中心等。
.问题表现：
（）若发票无经手人签字确认，仅有领导批字，则可能存在虚假开票、虚构经济事项问题；
（）通过分析财务资料，要确认本单位经常在何处开具发票，该单位是否销售发票中开具的物品，如果该物品不在其经营范围内，则有可能是通过虚开发票报销其他费用；
（二）差旅费
差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地区（不含城关镇）公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
.主要特征：
（）无实质内容、无明确公务目的的差旅活动。表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；
（）虚构差旅活动。差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合； （）变相旅游。以任何名义和方式变相旅游，进行异地间无实质内容的学习交流和考察调研。
.问题表现：
（）虚构差旅活动，变相发放补助。主要表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合；
（）变相旅游。根据《差旅费管理办法》（以下简称《办法》）相关规定，严禁以任何形式变相旅游，严禁异地间无实质内容的学习交流和考察调研。为此，需要查看本单位有无具体的学习交流、考察活动实施方案，有无详细预算、接洽函，可以通过向相关单位发函等形式印证本次活动是否属实，是否按方案组织实施，是否存在变相旅游等问题。
（）擅自扩大报销范围或提高报销标准。主要表现为：出差人员未严格执行“所有出差人员统一住标准间（单间），不得住套间”之规定，住宿费超限额标准执行；报销人未按规定等级乘坐交通工具，本单位将原应由个人承担的超支部分予以报销；报销出租小汽车费用等；
（）转嫁报销差旅费。主要表现为：被查单位未能严格按照规定开支差旅费，将应由所在单位负担的差旅费转嫁到下级单位、企业或其他单位； （）使用公务车辆出差的，仍报销城市间交通费和市内交通费。
（三）公车运行维护费
公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费和其他相关支出，主要存在以下问题：
（）预算编制是否完整、细化； （）是否存在无预算、超预算支出；是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定；
（）有无超编制、超标准配备公务用车；
（）有无为公务用车增加高档配置、豪华内饰；
（）有无超标准租用车辆、借用、占用下级单位和其他单位车辆；
（）接受企事业单位和个人捐赠车辆；
（）违反规定公车私用等。
下面着重介绍燃油费和维修费的主要特征和问题表现。
.燃油费
近年来，部分单位用燃油费发票抵顶一些没有发票的业务，并呈剧增态势。要重点审查燃油费的合规性、合理性等，通过了解被巡察单位公车数量、燃油费年初预算数、当年实际发生数，查看燃油费发票抬头是否正确、发票日期是否为节假日等，以估算本单位燃油消耗是否符合实际，是否存在私车公养、公车私用等问题 （）主要特征：
）年初预算数与实际发生数相差较大。通过将燃油费年初预算数与实际发生数进行对比，查看二者数据差距规模；
）发票日期为节假日；
）发票抬头不合规（抬头为个人、单位简称或其他单位等）；
）发票日期集中，无加油车牌号，并存在故意涂改日期现象。
（）问题表现：
）私车公养。若发票抬头为个人，则需记下其姓名，进一步核实是否存在私车公养问题；若发票抬头为车号，则需将其与被巡察单位公车车牌号进行对比，确定是否为单位公车，防止私车公养问题；
）公车私用。通过查看发票日期，结合当年日历，审查有无节假日加油情况，是否存在公车私用问题；
）超预算支出。通过将燃油费年初预算数与实际发生数进行对比分析，确定超预算支出数量及比例；
）燃油费消耗过大。通过将被查单位当年燃油费消耗总量与公车数量进行对比分析，计算出每辆车每天燃油费消耗值，与理论值相对比，确定燃油费是否存在消耗过大问题。
.维修费
（）主要特征：
）维修费发票报销频繁，且金额较大，后仅附维修清单；
）维修发票为同一个汽车修理厂或公司，资金来往频繁。
（）问题表现：
）维修频繁，汽车零部件的维修更换频繁、重复修理，涉及金额较大；
）维修汽车零部件与公务用车所需零部件不符，存在私车公养现象；
）车辆超标准装修，或维修车辆不在本单位公车车辆信息表内。
（四）会议费
行政事业单位的会议费，一般是指行政机关或事业单位召开会议（或举办活动）所发生的相关费用。
会议经费主要包括住宿费、伙食费和其他费用。其他费用含会议室租金、设备租赁费、交通费、文件印刷费、医药费等。
.主要特征：
（）原始凭证仅附由**会议中心、**宾馆等单位开具的会议费发票，无会议通知、预决算表、签到册等资料； （）会议方案所安排时间、人数等与实际签到册时间、人数不一致，人数相差较大；
（）会议费中涉及到的场地租赁费、设备租赁费、餐费等费用与规定标准相差较大。
.问题表现：
（）会议费预算未细化到具体会议项目，超预算支出；
（）一、二、三、四类会议会期超过限定天数，参会人员超过限定参会人员数量，工作人员超过会议代表人数限定比例；
（）会议费超过综合定额标准；（）会议费中超范围列支不属于会议费范畴的费用；
（）会议费是否向参会人员收取，是否向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派；
（）会议费报销时未提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证；
（）会议费是否以银行转账或公务卡方式结算，有无存在以现金方式结算，县级机关在定点饭店召开会议，是否按照协议价格结算；
（）会议费报销了违反规定或者超标准开支的费用（《***机关会议经费管理办法》第十七条）。未经批准或备案召开的会议；会议安排高档套房、配发洗漱用品；借会议名义组织会餐或安排宴请，提供高档菜肴、烟酒、水果；会场摆放花草，制作背景板；组织会议代表旅游、与会议无关的参观，高消费娱乐、健身活动；使用会议经费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产，发放纪念品。（）查看会议签到册、文件等资料，并进行实地调查，确定实际参会人数，确定是否存在报销时故意虚增参会人数，以会议费掩盖其他经济事项等问题。
（五）培训费
培训费是指县级机关根据《中华人民共和国公务员法》、《干部教育培训工作条例（试行）》、《公务员培训规定（试行）》，使用财政资金举办的岗位培训、任职培训、专门业务培训等直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、其他费用。
.主要特征：
（）培训费发票一般为整数，且发票抬头为**旅游公司、**酒店或**风景名胜区；
（）凭证后仅附培训费发票，无培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证；
.问题表现：
（）未建立培训计划编报和审批制度；
（）各单位年度培训计划是否于每年月日前同时报县委组织部、县人社局、县财政局备案；
（）培训费超过综合定额标准（综合定额标准是培训费开支的上限）； （）培训费未按照天以内、超过天、超过天等综合定额标准控制（《***机关培训费管理办法》第八条第三款）；天以内的培训按照综合定额标准控制；超过天的培训，超过天数按照综合定额标准的%控制；超过填的培训，超过天数按照综合定额标准的%控制。上述天数含报到和撤离时间，报到和撤离时间分别不得超过天。
（）讲课费（税后）超标准执行（《***机关培训费管理办法》第九条）；副高级技术职称专业人员每半天最高不超过元；正高级技术支撑专业人员每半天最高不超过元；院士、全国知名专家每半天一般不超过元。其他人员讲课参照上述标准执行。
（）以培训费名义安排公款旅游；组织会餐或安排宴请；组织高消费娱乐、健身活动；使用培训费购置电脑、复印机、打印机等固定资产以及开支与培训无关的其他费用；培训费中列支公务接待费、会议费；以培训费套取资金设立“小金库”；安排高档套房、配发洗漱用品；培训用餐上高档菜肴、并提供烟酒；
（）报销费用时未提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证；
（）报销未履行审批备案程序的培训费用，超范围、超标准报销费用；（）讲课费、小额零星开支以外的培训费用，未采用银行转账或公务卡方式结算，而是以现金方式支付。（）如培训已取消，但仍然报销，存在开票单位与培训地不一致现象，有“借壳报账”嫌疑。
（六）宣传费
宣传费是指部门单位通过发布广告、分发印刷资料、发放雨伞等实物以达到扩大影响层面目的而产生的费用。. 主要特征：
（）宣传费凭证后仅附发票（一般为本单位干部代开发票），再无其他明细资料；
（）为达到宣传目的而购买的雨伞等实物远远超过市场价格。
. 问题表现：
（）通过新闻媒体、钢架构宣传墙等方式发布广告，费用明显高于市场价，存在以宣传费名义报销其他费用问题；
（）将免费读物当有价商品列支（须调查书籍等是否为免费配发读本）；（）无中生有套取费用（需实地调查发票开具内容是否在发票开具单位经营范围内）；
（）报销时仅附发票，无任何培训费明细附件，是否存在开具发票单位与转账方不一致等问题； （七）大额建设支出
.主要特征：
（）凭证后仅附工程结算发票，没有工程价款结算单等详细资料；
（）工程项目无预决算资料、未履行招投标手续等。
.问题表现：
（）项目可研报告、发改批复文件、招投标资料、施工合同、竣工验收等资料缺失；
（）针对大额建设支出无任何会议记录，或者有会议记录但参会人员为党委（党组）部分成员，民主集中制未得到有效实施；
（）合同签订方、发票出具方、工程款收取方三方名称不一致；
（）无工程价款结算书，没有工程明细等资料。
（八）现金支出
.主要特征：
（）大额现金支出频繁；
（）超过元结算起点的单笔支出均以现金方式支付；
（）以现金方式支出时，凭证后仅附有收据或收条。
.问题表现：
（）大额资金以现金方式支出，现金管理混乱；
（）未严格执行结算起点相关规定；（）支付现金时，仅有收据或收条，再无其他任何资料；
（）白条抵库。
（九）固定资产管理
行政事业单位固定资产标准较低，部分单位未按要求设立固定资产科目，有的虽然设立了，但没有固定资产明细账。
.主要特征：
（）固定资产科目未设置，或已设置但没有固定资产明细账；
（）未建立固定资产报废、销账制度。
.问题表现：
（）未设立固定资产科目，或虽设立但没有固定资产明细账；
（）应纳入固定资产管理的而未纳入；
（）未建立固定资产报废、销账等管理制度；
（）固定资产报废处置未履行严格公开拍卖等手续，随心所欲，致使国有资产流失；
（）固定资产处理的残值收入未计入账内。
对内控（货币资金）要求——中国式企业管理货第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；
（三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章 职责分工与授权批准
第四条 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；
（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第五条 企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
第六条 企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第七条 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章 现金和银行存款的控制
第八条 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
第九条 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。
第十条 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。
企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十一条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。
第十二条 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。
企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。
企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十三条 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。
第十四条 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。
第十五条 企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
第十六条 实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。
使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。
第十七条 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
第十八条 企业应当按照国家统一的会计制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。
第四章 票据及有关印章的管理
第十九条 企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。
企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。
第二十条 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。
企业如何管理现金问题，建立起制度？为了加强对现金收支业务的监督，保证资金安全，根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，结合公司的具体业务情况，特制定本制度。本制度适应于系统内各公司及员工。各公司的资金支付及调配统一由资金管理中心管理。
一、现金收支的总体规定
.现金收支必须坚持收有凭、付有据，杜绝由于现金收支不清、手续不全的一切漏洞；
.除出纳或财务部授权的人员外，任何单位和个人都不得代表公司接受现金或与其他单位办理结算业务。
.现金收支要做到日清月结，不跨期不跨月处理现金账务。
.出纳人员不得擅自将公司现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存款或支取现金；不得将单位收入的现金以个人名义存入银行；
.出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳人员不得私自委托。
二、现金收取的规定
.出纳人员在收取现金时，应审核单据的内容，款项当面点清；出纳人员收取现金，应认真鉴别钞票的真假，误收假币或发生短款，由出纳人员承担一切损失；
.因业务需要在公司外部收取大量现金的，应及时向公司财务经理汇报并妥善处理，任何人不得随意将款项带回自己家中，否则发生损失由责任人承担。
.现金收取后，出纳员应在收款凭证上加盖“现金收讫章”，并签名或盖出纳人员私章。
.公司每天的现金收入，超出库存限额金额以上的部分，应及时送存银行，不得挪用、挤占和公款私存。
三、现金的支付
.出纳人员应严格按照上述现金的使用范围来办理现金支付业务，因特殊情况确需超范围或大额支付现金的，需本公司财务经理及总经理批准。
.出纳人员支付现金，需审核相应原始凭证的合法性、合规性、真实性与正确性，以及未完成本公司规定的审批程序的业务，应拒绝办理。
.出纳人员支付现金，需由现金收款人在相应的单据上签名确认，款项支付后应在相应的报销凭证上加盖“现金付讫”章，并签名或盖出纳人员私章。
四、现金的保管
.本公司申请的库存现金限额为三天至五天的日常零星开支所需的现金，超额部分应及时存入银行。
.出纳人员对于限额内的现金于当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜，不得将现金带离单位。
.本公司出纳员应按笔登记现金收支业务，并做到日清月结，下班前全面盘点库存现金，发现长、短款时应及时报告。
五、其他
.本公司财务经理或指定的会计主管对收银员、出纳的现金收、付款业务负有监督责任，应定期或应不定期对出纳的现金进行抽查盘点（不少于两次）。
.出纳员因休假等原因需要代办的，双方需对所代办理的业务单据进行复核，款项进行清点并签名确认，以便分清责任。
公司法现金管理的内容及原则公司法现金管理的内容：
、各单位所有现金，除核定的现金库存限额外，其余必须存入银行，各单位经济往来，必须通过银行转账结算。
、各单位库存现金限额，一般按本单位日常零星现金开支的三天需要量核定。
、各单位使用现金的范围：支付职工工资、津贴、福利费、退休金;支付各种抚恤金、学生助学金、丧葬补助费;支付城乡居民个人的劳务报酬;支付出差人员的差旅费等。
原则：
第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。
第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
【法律依据】
《现金管理暂行条例实施细则》第十条，开户单位购置国家规定的社会集团专项控制商品，必须采取转账方式，不得使用现金，商业单位也不得收取现金。
公司现金账户金额过大有什么税务风险一般公司都是有几个银行账户的，用于日常的经济交易往来．对于公司的账户，是有严格管理要求的，并不是随意可以提取的．此外，如果现金账户金额过大的话，有会有一定的风险．那公司现金账户金额过大有什么税务风险？有关税务风险说明如下．
公司现金账户金额过大有什么税务风险？
账面上现金过多，超过其他同类型企业账面现金情况，可能被税务机关发现财务数据异常，进而导致税务机关对企业的财务、税务情况进行查账，发现企业在日常经营中的其他涉税违法行为，并对企业进行行政处罚等．
企业账面资金过多，远超企业实际持有的库存现金，可能存在以下几种情况：
以老板个人借款的名义将现金在账上挂账，会有抽到注册资本的嫌疑，工商审计时可能会被市场监督管理局询问，并受到行政处罚；
支出费用时，不向对方索取发票，从而使得购买价格更低，这种情况下，企业相当于是帮助对方偷逃税款；
库存现金过多，也可能是公司对收取货款的收入没有存入银行，那么存在违反会计准则规定，坐支现金的风险．
一般情况下，库存现金过多，可能是由于收入多计或者费用少计，反映企业会计核算制度不健全，其他科目也会存在核算混乱的情况，这两种情况都会导致企业利润虚高，需要多缴纳企业所得税．
企业库存现金过多会带来什么风险？
根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，国家加强现金使用方面的限制和管理，主要是为了促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督．
企业超限额大量使用现金，一是不利于安全，二是成本太多．包括两方面，一是企业自身的经营成本，如安全保卫、人员增加、假币鉴定等费用会增大．二是大量使用现金，会增加银行货币发行的额度，增加国家发钞的成本．另外企业大量保存现金，还会给社会造成不安定的因素．
国务院规定中国人民银行是我国现金管理的主管部门．中国人民银行委托各开户银行对企业的库存现金进行管理．中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》规定，各开户单位的库存现金都要核定限额，库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批．经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守．
虽然按照规定是不允许，但实际经营中没有人管这些事情的，再说这些关于现金、企业之间拆借资金等行为的规定都是计划经济时代的产物，现在基本没有什么实际效力了，最有代表性的《贷款条例》中关于企业之间不允许借贷资金的规定．
以上整理的资料内容，就是我们关于＂公司现金账户金额过大有什么税务风险？＂这一问题的具体回答．对于公司现金账户金额过大的情况，大致就是存在这些税务风险，大家需要警惕，减少这些风险的存在．不然等查到之后，对于公司经营来说并不好．
对于个别银行停办现金业务，央行出手叫停了月日，人民银行、银保监会联合召开银行业金融机构人民币现金服务工作座谈会。
会议指出，社会上拒收现金现象仍有发生，个别银行机构办理现金业务意愿有所下降甚至出现停办现金业务的情形。
中新财经注意到，近期，有两家民营银行宣布将停办现金业务。
其中，辽宁振兴银行发布停办柜面和现金业务的公告，从年月日起，停办柜面现金存取款、零钱兑换、残损币兑换、存取款等现金业务。北京中关村银行发布关于停办现金收付业务的公告，将于年月日起停办现金收付业务。
北京中关村银行和辽宁振兴银行均为民营银行，都是在年成立的。之所以停办现金业务，两家银行均提到了一个原因：不断加大线上业务发展力度，集中资源提升电子银行的服务能力。
央行副行长范一飞称，总体来看，社会上不理解甚至反对的意见相对较多。根据初步排查，还有一些银行网点也停办了现金存取业务，涉及农信社、外资银行等，也包括一些国有大行。
资料图：中国人民银行。中新社记者 张兴龙 摄
有实体网点的银行必须办现金业务
对此，会议要求，扎实做好人民币现金存取业务，凡设有实体网点的商业银行、农信社等机构必须办理人民币现金存取业务。
范一飞称，各机构不得以业务转型升级、现金业务较少、控制成本、降低业务管理风险等为由，停办人民币现金存取业务。
这意味着，停办人民币现金存取业务，这一行为被叫停。
这释放什么信号？
这充分体现了监管部门打造良好现金流通生态的决心。
月日，央行发布年第四季度拒收人民币现金处罚情况，依法对家拒收现金的单位及相关责任人作出经济处罚，处罚金额从元至万元人民币不等。被处罚的单位包括水电、燃气、物业缴费等公共服务机构以及停车场、保险公司、连锁餐饮、医疗机构等。
招联金融首席研究员董希淼向中新财经表示，人民币现金是我国法定货币，任何单位和个人不得拒收。从实践看，线上交易由于条件所限，在支付方式中未能支持现金收付款，大多数人可以理解。但如果更多的线下机构拒收人民币，或对现金支付采取歧视手段，将影响人民币的正常流通，也给习惯使用现金的人群带来不便。
事实上，现金需求依然旺盛。截至年末，我国流通中现金()为.万亿元，同比增长.%，继续保持稳定增长势头，全年现金净投放亿元。
董希淼指出，过去一段时间，一些地区、行业的歧视现金、拒收现金和银行卡等行为，是影响老年人办理相关业务的重要因素。因此，再次强调应扎实做好人民币现金存取业务，是及时和必要的。
董希淼建议，下一步，应加快《中国人民银行法》《人民币管理条例》《现金管理暂行条例》等修订工作，完善支付结算领域法制建设，明确对拒收现金等行为的处罚标准，为公众办理现金业务创造更好的环境，努力消除金融服务的“数字鸿沟”。
此外，银行业金融机构应提高认识，不片面追求数字技术发展速度，不简单转嫁必要的服务成本，平衡好客户需求、运营成本、风险防范等关系，特别是具备条件的银行业金融机构应适当保留人工服务窗口，适当地提供现金收付业务。
来源： 中国新闻网
浙江省大额现金管理试点政策问答近年来，我国多元化支付体系迅速发展。为构建和谐的现金流通环境，降低社会现金流通总成本并防控风险，强化大额现金管理，提高现金服务水平，加强对公众大额用现的引导，中国人民银行下发了《关于开展大额现金管理试点的通知》，决定自年月起陆续在河北省、浙江省和深圳市试点开展大额现金管理工作，试点期为年。浙江省试点开始时间为年月。
.什么是大额现金管理？
大额现金管理是人民银行及相关部门依据相应法律法规，对通过商业银行办理的一定金额以上的现金存取业务，综合采取预约、登记和分析等一系列管理措施，以提高现金流通综合效率，降低现金流通总成本。
.为何要开展大额现金管理？
近年来，大额现金交易量持续增长，大额现金支取成为流通现金的重要投放渠道。为适应当前形势需要，我国急需加强大额现金管理，以保障合理需求，抑制不合理需求，遏制利用大额现金进行违法犯罪活动。一些发达国家也普遍把大额现金管理作为国家治理和开展国际合作的重要内容。
.大额现金管理的依据是什么？
现金管理一直是我国重要的财务管理制度和金融管理制度。《中国人民银行法》明确人民银行的基本职能包括“发行人民币，管理人民币流通”；《现金管理暂行条例》规定“各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督与稽核。开户银行依照本条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理”。
党的十九大以来，党中央、国务院明确提出了健全金融监管体系、守住不发生系统性风险的底线、强化监管以及提高防范化解金融风险能力等一系列具体要求。大额现金管理是落实这些要求的重要措施之一。
.大额现金管理的对象是什么？
大额现金管理的对象为商业银行柜面或大额高速自助存取款设备发生的、起点金额（含）以上、有现金实物交接的存取业务。
.浙江省大额现金管理的标准是什么？
根据中国人民银行《大额现金管理先行先试方案》，浙江省对公账户大额现金管理起点金额为万元、对私账户大额现金管理起点金额为万元。
.大额现金管理是否会影响公众存取自由？
不影响。一是目前我国现金、票据、转账、网上支付、移动支付等支付方式多元化且应用广，能够满足绝大多数社会公众日常生产生活需要。二是大额现金管理起点金额设置经过反复调研论证，高于绝大多数社会公众日常现金使用量。三是只要客户依规履行预约、登记义务，通常情况下大额存取现并不受到限制，但浙江省个采取特殊管理措施的行业（批发零售、房地产销售、建筑和汽车销售）除外。
.大额现金存取现登记的意义何在？取现为何需要预约？
大额现金存取现登记是为了了解存现来源和取现用途，规范引导公众合理使用现金及多元化支付工具，节约社会资源，有效防范大额现金流通使用风险。
商业银行大额取现预约制度已实行多年，在公众对现金需求总量下降及结构多样化的趋势下，规范大额取现预约，可以更好地满足公众需求，并有效降低社会成本。
.大额现金管理是否会影响社会公众办理业务的体验？
不影响。大额现金存取管理起点金额高于绝大多数社会公众日常现金使用量，单个网点日均大额存取业务量占比较低。中国人民银行已部署各商业银行整合业务信息，系统已有业务信息不重复采集，以尽可能减少需要客户填报的信息量，提升服务便利化水平。
.大额现金管理如何保障个人信息安全？
在合法的前提下，居民的个人隐私及企业的相关商业秘密受严格保护。中国人民银行将督促各商业银行严格按照《反洗钱法》等相关法律法规，切实保护公众的个人隐私。
.浙江省试点有哪些特定措施？
中国人民银行杭州中心支行对浙江省批发零售、房地产销售、建筑和汽车销售个行业大额取现实行特定限额管理，单日累计限额标准分别为万元、万元、万元和万元。对上述个行业超过限额的取现业务，商业银行应引导客户使用非现金方式办理，并在预约环节加强管理提示、在取款环节加强取现用途真实性审核。
值班主编：杨振华
老板用.万枚一角硬币发工资，警方介入后改转账丧假回来后老板一直推脱不给结算工资，经多次讨要，老板竟用数万枚一角硬币结算，员工数到午夜发现只有元，根本不够元。最后经警方介入，老板用微信转账的方式支付了工资。月日，这段数硬币的视频在网上引发热议，有律师认为，老板此举虽不违法，但可以认定为不适当履约。
老板用.万枚硬币发工资
据河南电视台《大参考》栏目报道，李先生和妻子在河北沧州一养猪场工作，场里平常只有两三个人上班，工资一般是由老板用微信转账的方式发的。
此前，他因老家有老人去世，他和妻子在征得老板同意后，回老家奔丧。但他从老家回来后，老板却以他们耽误生产为由，就一直推脱不给发工资。
视频截图
多次讨要后，老板答应李先生，向他支付元的工资，但却发生了令他十分震惊的事情。月日，老板从车上抬下来好几袋角钱的硬币，并称这有元钱。李先生称，因为拒收人民币是犯法的，他没敢拒收。
当天，李先生和妻子从下午点半开始数，一直数到了午夜点，但这些硬币只有.万枚，也就是元。最后，在派出所民警的协调下，老板才以微信转账的方式给李先生转了块钱。
月日，极目新闻记者致电沧州市人力资源与社会保障局，工作人员表示他们暂不清楚此事。
律师：不适当履约
一位金融界业内人士告诉极目新闻记者，目前尚未有明确规定，工资必须要以什么形式发放。而且按照国家规定，硬币属于法定流通货币，不能拒收。同时，老板有义务证明他给的这么多硬币，是对应的金额。“如果他不证明是这个金额的话，那么其实他这个员工也可以拒绝收取，或者直接说这个金额不对，要求老板当面点清。”该业内人士称。
湖北今天律师事务所朱虹律师表示，老板拿硬币支付工资，并不能说他违反了法律。但根据国务院发布的《现金管理暂行条例》，开户单位支付给个人的款项，使用现金支付的限额只有元，超出元的部分，又不想通过银行转账来支付的，应当用支票、本票支付。该老板违反了《现金管理暂行条例》，可向开户银行举报。
此外，湖北好律律师事务所陈亮律师表示，该单位使用数万枚硬币全额发放工资，该行为明显增加了劳动者的清点、运输、使用该款项的成本，可以认定为不适当履约，也会对该单位在职员工稳定和后期人员招聘产生负面影响。
来源： 极目新闻
货币资金如何审计？货币资金作为报表的第一个项目，往往都是分给小朋友或实习生来做的，因为涉及的逻辑和专业知识较少，需要执行的实质性程序较其他科目而言也相对简单，不过凡事都有个...先来点心惊肉跳的赶脚...
案例：...未在全程有效监督下获取账户网上银行流水记录，也未执行跟企业网银再次核对是否一致的程序，未能获取真实的网上银行流水;
案例：...银行对账单和 年审计工作底稿中留存的工商银行桥头支行账户的银行对账单均无银行印章。未对上述银行对账单真实性存疑的情况保持应有的职业谨慎，也未执行进一步审计程序消除疑虑；
案例：银行询证函未附快递回单，也无亲函说明。你们未对银行函证程序保持必要的控制和独立性，函证程序执行不到位；
案例：以邮寄方式发出的银行询证函没有发函运单，无法证明上述函证为审计人员独立出；
案例：针对银行函证回函信息受限情况，未执行进一步审计程序。个别银行未对全部函证信息进行确认，你所未对上述情况解释说明，也未执行额外的或替代审计程序
上述案例均摘自证监会及派出机构对会计师行政处罚文件...都是警示函原文
所以简单来说说货币资金
一、风险事项举例（个人愚见）
、完全不科学的发生额
举个例子，公司账面总资产亿，现金科目发生额亿...乍一看可能并不觉得很奇怪，但实际上根据现金管理暂行条例现金仅能用零星支取，所以亿的发生额明显存在不合理性。现金最讨厌的地方是没有痕迹...谁取的谁用的，在业务发生后很难通过审计程序进行论证。
该项最直白的风险就是大股东占用资金，至于占用资金是拿出去炒股了、放高利贷了、还是搞体外循环增加公司业绩就不得而知了，只要资金最后可以回笼，是不易发现的。
所以，如果存在异常的发生额，应保持适当的职业怀疑，通过调整审计策略以应对可能存在的风险，比如盘点现金的时候采用即时盘点而不提前通知企业，或在首次盘点后间隔一段时间再次进行盘点（当然如果钢不过甲方爸爸那另说....）
、高存高贷
年最时髦的问题没有之一....某公司亿货币资金，.亿外部付息债务...爸爸问询是否存在高存款高贷款，存贷双高的问题...
还是举个例子来解释一下，比如一个公司有个亿的货币资金，年报披露中存了个亿定期存款，但同时举债个亿...用脚丫子想都知道贷款利率是要高于存款利率，这种存贷双高，且资金盈余较为充分的公司没道理算不明白账...
加之近年如东旭光电富控互动等公司频繁出现债务违约、利用定期存款质押向体外输送资金，监管机构对货币资金的异常情况变的更为关注。
、货币资金明显不足的情况，存在大额预付及大额其他应收款
通过挂着羊头卖狗肉将货币资金形成体外循环或资金占用同样是较为常见的舞弊手段，即账面预付供应商公司，实际收款人为公司控制人或关联方，或通过明显不公允价格预付款项，比如个亿买了套轻松过关...
以上仅简单举几个例子（怕吓哭小朋友），点到为止。因为货币资金几乎与财务报表所有科目都有关系，并不像应收对收入、递延收益对其他收益/营业外收入（总额法下）有很明确的逻辑关系，如果真要搞清楚货币资金的来龙去脉......首先......得看懂现金流量表.......而当企业特意舞弊时，其现金流量表也会按照设计好的形式展现。
好了，说了一些风险的事情，来说一说底稿吧。
二、底稿编制
、准备工作
凡事总有个优先级次，好的准备工作能在很大程度上降低工作的压力，下面简单列举一些常见的检查项目，可作为资料清单在进场时或进场前与被审计单位进行沟通：
（）已开立银行结算账户清单
（）企业信用报告
（）银行对账单、余额调节表、审计期间内注销及开设的账户清单
（）定期存单及开户证实书原件；定期存单复印件（如已质押）
（）银行承兑汇票、信用证等的协议和审批文件
（）借款合同及其一并前述的抵押、质押、担保和授信协议
（）现金盘点表（企业自盘）
其实包括理财产品、信托产品、私募投资等也和货币资金有关...但就先不整那么复杂了...
这里为什么唯独将已开立银行结算账户清单单独标红，因为在年证监会《会计监管风险提示第号—上市公司控股股东资金占用及其审计》（以下简称“号提示”）中特别强调了“注册会计师在实施函证程序时，应当关注上市公司提供银行账户的完整性，如对完整性存有疑虑，应当亲自到中国人民银行或基本存款账户的开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。”既然监管爸爸都好意提示，再不跟上不是有点太说不过去了吗....
包括其他项目，如对账单、网银截图等，如会计师怀疑相关认定可能存在风险，应亲自前往柜台打印交易流水，至于为什么，参见最开始的警示函案例...
、底稿编制工作
开个玩笑...其实不管是编制货币资金底稿还是其他科目，还是要有良好的工作习惯，比如某一账户的银行对账单、余额调节表、银行函证编号保持编号一致性，或在底稿列示上都放在表格相同的行次上，这样再后续索引编制，资料查看的时候都会比较方便。
这里特别需要说一点，没有取得的资料不建议用自动填充的方式一次性完成，因为这样时间久了根本不知道资料到底取没取得...真要归档的时候少个基本户的银行函证...那就真的呵呵哒了...
除了习惯以外，包括大额资金流水核对、现金监盘时都应选择适当的方法并保持敏感性,同时将执行的审计程序完整记录于底稿中。如出现流水对账单无签章，标准表格为每页行，实际当页（非尾页）仅列示行等诡异等情况，一定要及时呈报项目经理，下面是我大概用了秒中的对账单...所以，眼见不一定为实...
前原始对账单
后原始对账单
至于底稿怎么填写，因为所和所之间差异很大，还是和项目组的前辈讨教为好，这里就不做描述了。
三、常见问题与监管关注事项（引自号风险提示）
、常见问题
注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在以下问题：
第一，未按照执业准则规定和评估的重大错报风险，恰当实施函证程序，如未对发生额较大但余额较小的银行账户或已销户的银行账户进行函证且缺乏合理理由。
第二，函证时未充分关注银行账户的完整性和函证信息的完整性。
第三，未对函证保持有效控制，未对函证过程及回函中存在的可疑迹象采取恰当的应对措施。
第四，对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，未保持职业怀疑，未采取恰当的应对措施。
第五，对未予回函、回函信息不符，以及对询证函中特定账户或部分信息未予确认等情况，未采取恰当的应对措施，尤其是实施替代程序时流于形式。
、监管关注事项
在监管工作中，应关注注册会计师是否结合资金占用相关的风险评估和控制测试情况，对货币资金实施了恰当的函证程序，具体包括：
第一，注册会计师应严格按照执业准则的要求和既定的风险评估及风险应对措施，对货币资金实施函证程序，如无合理理由，应当将发生额较大但余额较小的、零余额的、在本期内注销的银行账户纳入函证范围。同时，应结合函证程序，重点关注本期交易活跃但期末已注销的银行账户的交易情况。
第二，注册会计师在实施函证程序时，应当关注上市公司提供银行账户的完整性，如对完整性存有疑虑，应当亲自到中国人民银行或基本存款账户的开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。
第三，注册会计师应关注函证信息的完整性。除按照规定的格式进行函证外，必要时还应函证上市公司与银行间可能存在的其他安排，如集团资金管理协议、控股股东资金池安排等，并根据需要对银行进行走访。
第四，注册会计师应对银行账户函证实施有效控制。寄发询证函前应核对相关信息，取得回函后应关注快递单据、回函格式、印章、经办人及联系方式等信息。对可靠性存疑的回函，应审慎评价函证结果及回函的真实性，并采取进一步措施获取充分适当的审计证据。
第五，注册会计师在函证时应当保持职业怀疑，对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，应当询问原因并进行分析判断，实施恰当的应对措施，并评价对评估的重大错报风险、舞弊风险及其应对措施的影响。
第六，注册会计师应充分关注回函信息的完整性和准确性，对未回函的账户或未确认的信息实施替代程序；对以资信证明书、银行对账单等格式文书回函的，应对未予确认的项目实施替代程序；实施替代程序时，应确保获得相关、可靠的审计证据；对回函存在的不符事项进行调查，确定是否表明存在错报。
结语：其实我刚开始干审计的时候，企业造假都挺含蓄的...当然这个含蓄是相对...像天丰节能，振隆特产还是比较“文艺”的通过虚增收入粉饰报表，真的说大票大票的从上市公司套现金的还是少数，但今年这样的案例越来越多了...以至于年年末证监会专门公布了号风险提示，当然号风险提示不仅限于货币资金，主要是针对上市公司控股股东资金占用问题。
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