本文导读目录：
2、违章建筑新政策，当违章建筑、临时建筑遇上征收时，是否给予补偿？
3、违章建筑新政策，房屋拆迁时，违章建筑、无证房屋能否获得补偿？违章建筑如何认定？无证房屋拆迁补偿有哪些法律规定？
4、闲置土地处置办法，低效用地或以闲置土地名义收回土地，补偿标准要了解这几点
拆迁补偿涉税处理拆迁补偿分现金补偿以及物业补偿两种方式，今天我们从开发商以及被拆迁人角度来说说拆迁补偿涉税处理，注意我们仅从政策性拆迁探讨涉税处理：
一、房地产开发商角度
、增值税
财税〔〕号，第七条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
（）现金补偿，可以计入拆迁补偿费用，在计算销售额前扣除，抵减销项税额。
（）物业补偿，需视同销售缴纳增值税，但是目前，就物业补偿是否可以在计算销售额前扣除，抵减销项税额？各地规定不一致，建议房地产开发商就此与主管税务机关沟通，如当地税务机关不允许物业补偿在计算销售额前扣除，抵减销项税额，那么开发商需要承担物业补偿视同销售的销项税。
（）实务中拆迁补偿费在计算增值税时如何计算抵扣 ？
增值税销项税金=（销售房屋收到的全部价款和价外费用-土地出让金-拆迁补偿费用）/（+%）*%
需要注意：
）取得的价款一般是指销售合同金额，营改增后的合同金额默认是含税金额；
）计算可以扣除的土地出让金及拆迁成本时需要根据已售面积占比进行配比扣除；
）在计算扣除时的土地出让金及拆迁成本是包含增值税的金额，所以我们在计算时需要换算为不含税的金额。
、土地增值税
（）现金补偿，直接计入拆迁补偿费，在土增税前扣除。
（）物业补偿，根据国税函[]号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》第六条规定，按照市场价确认收入同时确认为拆迁补偿费。
、企业所得税
（）现金补偿，计入拆迁补偿费，计入产品成本在所得税前扣除。
（）物业补偿，按照允价值视同销售确认收入，同时计入拆迁补偿费，计入产品成本在所得税前扣除。
、从增值税、土地增值税、企业所得税看现金补偿以及物业补偿利弊
（）从增值税的角度来看，物业赔偿性质的拆迁成本能不能在计算增值税时扣除？各地规定不一致，如不能，那么开发商需要承担物业补偿视同销售的销项税。实际上也可以将物业赔偿分解为开发商先用现金赔偿给被拆迁户，然后被拆迁户用这笔现金购买开发商的房屋。
（）从土地增值税的角度来看，在签订拆迁协议时，现金补偿的金额是固定的;而物业补偿只约定了面积，未来交付物业补偿时的市场价格是未知的，如果房价比预期上涨，考虑土地增值税加扣的因素则可降低的土增税税负，当然假如开发商同时开发不同类型的物业，那么不同类型的物业土地增值税税负不同的情况下可能随着房价的上涨，物业补偿反而会增加土地增值税税负。
（）从企业所得税的角度来看，如果除回迁房外的物业全部用于销售，则回迁房视同销售对销售期间的总体应交企业所得税无影响(收入和销售期可扣除成本同金额增加);如果项目保留自持物业，则会导致自持物业分摊的拆迁补偿费只能在后期进行折旧时在企业所得税前扣除。即回迁房视同销售确认的收入大于销售期间能在税前扣除的拆迁补偿费，增加了销售期间的应纳税所得额。
综合以上分析，考虑税负，对于开发商来说，不能一概认为是现金补偿好还是物业补偿好，应进行全面的税负测算。
二、被拆迁方角度
对于被拆迁方来说，要区分被拆迁方是公司还是个人。
（一）被拆迁方是公司
、现金补偿
应缴纳企业所得税，免增值税、土增税。
同时，根据年第号公告的规定，如果属于政策性搬迁，则取得现金补偿时可暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，将搬迁所得(搬迁收入-搬迁支出)计入当年应纳税所得额。搬迁年度最长可为搬迁开始年。
、物业补偿
根据国家税务总局公告年第号的规定，暂时不需要缴纳企业所得税。免增值税、土增税、契税（具体以当地涉税文件为准）。
（二）被拆迁方为个人
、现金补偿
免增值税、土增税、个人所得税（其中非住宅是否免征个人所得税要以当地税务机关意见为准）。
、物业补偿
免增值税、土增税、个人所得税其中非住宅是否免征个人所得税要以当地税务机关意见为准）、契税（具体以当地涉税文件为准）。
（三）被拆迁方相关税收政策
、增值税
（）财税[]号
财税[]号文附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条“下列项目免征增值税”规定包括：(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。(三十八)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。
（）财政部 税务总局公告年第号
《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告年第号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔〕号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。
、土地增值税
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
第十一条：条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
、企业所得税
（）关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》国家税务总局公告 年 第 号
第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
（一）从搬迁开始，年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满年（包括搬迁当年度）的年度。
（）关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告国家税务总局公告年第号
二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。
、契税政策
（）中华人民共和国契税法
第七条 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；
（二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
（）《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔〕号）
第三条规定，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
、个人所得税政策
（）国税函[]号《国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复》
按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），均免予征收个人所得税。
（）《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税[]号)
对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
目前对于个人所得税，非住宅拆迁以及个人独资企业、个体工商户、合伙企业拆迁个人所得税理解不一致，建议纳税人如果碰到该类实际问题时还应积极与当地税务部门沟通明确，避免税务风险。
来源：中道财税
当违章建筑、临时建筑遇上征收时，是否给予补偿？#律师来帮忙#已经被认定为违章建筑，依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条的规定，是不予补偿的。临时建筑，手续齐全，且有备案，未超过使用期限，属于合法的临时建筑，依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条的规定，应当给予其补偿。
根据我国的《城乡规划法》第六十六条规定：建设单位或者个人有下列行为之一的，由所在地城市、县人民政府城乡规划主管部门责令限期拆除，可以并处临时建设工程造价一倍以下的罚款：（一）未经批准进行临时建设的；
（二）未按照批准内容进行临时建设的；
（三）临时建筑物、构筑物超过批准期限不拆除的。
根据我国的《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条规定：市、县级人民政府及其有关部门应当依法加强对建设活动的监督管理，对违反城乡规划进行建设的，依法予以处理。
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房屋拆迁时，违章建筑、无证房屋能否获得补偿？违章建筑如何认定？无证房屋拆迁补偿有哪些法律规定？由于历史、风俗习惯等原因，不办理房产证或超面积建房在我国是一种普遍的现象，一旦房屋遭遇拆迁，无证房屋在面临拆迁时是否获得补偿，无证建筑是否就是违章建筑，无证建筑进行拆迁时是否可以获得补偿？无证房能否获得补偿是被拆迁人最关心的问题。
《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条规定：市、县级人民政府作出房屋征收决定前，应当组织有关部门依法对征收范围内未经登记的建筑进行调查、认定和处理。对认定为合法建筑和未超过批准期限的临时建筑的，应当给予补偿；对认定为违法建筑和超过批准期限的临时建筑的，不予补偿。
由该法律规定可知，无证房是否能够获得补偿必须要经过相关部门的认定：认定为合法建筑的，应当给予补偿；认定为违法建筑的，不给予补偿。
一
什么是违法建筑？
违法建筑是指违反法律、法规在城市规划区内，没有取得建设工程规划许可证或者违反工程规划许可证的规定建设的建筑，或者是采取欺骗手段骗取批准而新建、扩建或改建的建筑。违法建筑一般包括以下几种情形：没有申请或者申请未获得批准，没有取得建设用地规划许可证和建设工程规划许可证而建成的建筑；虽然取得建设工程规划许可证，但未按照批准的范围、使用性质建成的建筑；擅自将临时建筑建设为永久性的建筑。
二
违法建筑如何认定？
拆迁过程中，拆迁人多依据《城乡规划法》等规定，直接认定无房产证的房屋是违法建筑，这种做法是错误的。违法建筑的认定主体、认定程序必须符合法律规定。浙江省高级人民法院认为：未经产权登记的房屋并非均属违法建筑，也并非所有违法建筑都须拆除。征收范围内的房屋情况复杂，尤其是城中村或旧城区，存在大量因历史原因未依法办理产权登记或依法未办理审批许可手续的建筑，对征收范围内的此类建筑，政府应当组织有关部门依法进行调查、认定和处理。
三
无证房屋并非违章建筑
现在的房产市场中，有很多没有证的房屋，无证房屋拆迁的时候如果不给予安置补偿肯定是不妥当，但是法律对房屋拆迁补偿的实施对象是房屋权利人。到底无证房屋在拆迁补偿方面法律是如何规定的？房屋拆迁补偿多少以及补偿方式是怎么规定的？
、无证房屋权利归属
首先要明晰的就是无证房屋的权利性质。如果房屋已经办理权证，那么房屋所有人就由不动产的物权。如果是没有办理权证的房屋，房主没有无权。因为无证房屋没有进行产权登记，物权未设立，只有等到权证办理完毕之后权利人才能取得完整的权利。尽管我国法律并无明确规定期待权的相关权能，但就法理而言权利人对无证房屋的期待权应当具有可转让性、可继承性。
、无证房屋现状
无证房屋面临拆迁的现象并不少，而房屋的权证何时能办妥遥遥无期，如在权证尚未办毕时，该房屋又面临拆迁时，就容易滋生纠纷。随着经济房价的飞涨，房屋拆迁时，拆迁部门所支付的补偿金往往高于房屋的交易价格。因此，无证房产只能享受有限的保护，产权人应该及时办理房产证明。
将无证建筑认定为违章建筑是拆迁方惯用的伎俩，通过认定为违章建筑进行强拆一方面减少拆迁补偿，另一方面也压缩了时间成本，严重地损害了被拆迁人的利益。无证并非违章，应具体情况具体分析，现实中，即使属于违章建筑，也应根据行政法中的“比例原则”即《行政处罚法》中的“过罚相当”原则给予合理补偿。至于如何补偿，可以考虑建造的时间、当时的立法状况、当时执法机关是否存在不作为等因素综合制定无证房屋的征收补偿方案。农村居民建造住宅，只要经乡镇政府审核，并经县级政府批准后，就算没有宅基地证，建房证也不能认定为违章建筑。
无证房屋就算被认定为违章建筑也需要补偿。经相关部门调查认定为违法建筑的违法部分不予补偿。对于合法部分，应当给予等价的补偿。本该属于我们的土地和建筑材料我们仍有寻求补偿的权利。
、无证房可以获得全额补偿的情况
历史存留的房屋。法律上有法不溯及以往原则，这是我国法律制度基本原则之一，也可扩充至行政时效原则。一些建筑形成于年代，或是更早至五六十年代，在当时很少的手续就可建成，如果用现在法律要求分析可以归为违章建筑，这显然不行，所以，必须结合建筑物形成时法律规定确定合法与非法。
农村的房屋和城市中的农建房。最开始农村建房管理较松，对产权这方面也没有管理到位，因此农村有很多无证房。无证房屋不等于违章建筑，只要是依法建造的房屋，即使没有产权证明，在拆迁的时候依旧可以拿到全额补偿。
、无证房产拆迁补偿考虑因素
可以考虑建造的时间、当时的立法状况、当时执法机关是否存在不作为等因素综合制定无证房屋的征收补偿方案。
①严重违反城乡规划及土地管理法或明知已经发布征收公告或者即将被征收而恶意抢建的房屋可以不予补偿。但无论被征收人的房屋是否属于违建，对被征收人的土地使用权都应给予公平、合理的补偿。
②房屋建造的时候是合法的，但没有合法产权证明，是由于不可归咎于其自身的历史遗留问题造成的，且如果被拆迁人在上述房屋内已长期生活居住，应当得到合法补偿安置。
四
无证房屋拆迁补偿 房屋拆迁补偿标准及补偿方式
无证房屋拆迁补偿标准
每个地方的拆迁补偿标准是不一样的，政府部门会根据当地的拆迁管理办法进行估算、赔偿。您可以查看拆迁公告的具体规定，也可向当地土地部门咨询。如果有异议，可以申请行政裁决。
房屋拆迁补偿一般包括两类：
①房屋补偿费(房屋重置费），用于补偿被拆迁房屋所有权人的损失，以被拆迁房屋的结构和折旧程度划档，按平方米单价计算；
②周转补偿费，用于补偿被拆迁房屋住户临时居住房或自找临时住处的不便，以临时居住条件划档，按被拆迁房屋住户的人口每月予以补贴。
房屋拆迁补偿方式分为两种：
①补偿方式可以实行货币补偿，也可以实行房屋产权调换，或者实行货币补偿与房屋产权调换相结合的形式。
②补偿的金额，根据被征收房屋的区位、用途、建筑结构、新旧程度、建筑面积等因素，以房地产市场评估价格确定。
综上，无证房并不是违法建筑的代名词，对无证房一概不给予补偿是拆迁人无视被拆人合法权益的做法。无证房屋的所有人一定要对自己的房屋及权利有清楚的认识，在拆迁过程中关注拆迁人的主体资格、拆迁程序等是否有违法之处，以做到有备无患。如果有自己无法判断的问题一定要及时咨询专业人士，积极维护自己的合法权益。
来源：人民法院报
低效用地或以闲置土地名义收回土地，补偿标准要了解这几点很多企业主想问相关部门收回土地时，以低效用地的名义或者闲置土地的名义收回土地合不合法？补偿标准如何认定？遇到这类事情应当怎么办？下面通过一个具体的案例来了解一下。江苏徐州某企业为当地招商引资企业，相关的开发区管委会以低效用地的名义要求其搬离，要求收回土地。据了解，该企业占地多亩，建设有钢结构房屋平米，办公和生活用房一万多平米，一共将近万平米，企业投资将近五亿元。
同样收到类似通知的企业还有十多家，但是，大家都没有搬走，该企业其实一直在正常经营，而且生意还不错。因为该企业是本地比较少数的几家混凝土设备的制造企业，而且属于大型的混凝土制造企业，纳税也是非常高的。所以，这类企业被认定为低效用地企业不合理。据了解，该企业所在的地块规划有可能面临调整，要用于商业开发，建设商业和住宅项目。所以才有了整个区域的低效用地。
那么，有没有法律规定的低效用地？没有。其实低效用地最早是在年国土部提出的，要求盘活存量建设用地，要求对那些低效的建设问题，比如长期无人使用荒废的土地要重新进行盘活。在实际执行过程当中，尤其在近几年，我们在办案过程当中发现很多地方在打着低效用地的名义来实施征收和开发。
比如浙江某出口型企业是当地的纳税大户，纳税标兵企业，纳税光荣企业都是县里数一数二的纳税大户。相关的部门因为该企业的位置距离高铁较近，位置优越，所以，企业所在的这块地土地想被收回来用于商业开发，相关的部门给企业下通知说企业是低效用地。其实，无论从企业的业务量还是生产情况来讲都不应当认定为低效用地。
据该企业主反映，在其周边确实有一些闲置用地，购得工业用地之后长期处于闲置状态，荒草丛生。这样的土地毫无疑问应当会被认为是闲置用地或者低效用地。其实说到这里，大家已经非常清楚所谓的低效用地，国家的本意并不是想让地方相关部门利用这个名义来降低补偿标准。按照法律规定，对于正当的征收，应当按照《国有土地上房屋征收与补偿条例》来进行，房屋的价值不得低于周边类似房地产的市场价格。除了房屋的价值，还要补偿搬迁、过渡安置、停产停业损失奖励费、装修费、设备费用等等等。这是法定的补偿。
但是，相关部门为什么要以低效用地的名义收回土地呢？其目的就是为了降低补偿。这无疑是对那些正常生产的企业合法权益的损害。最主要的是没有明确的法律规定，法无明确规定不可为。那么，有的企业主会说法无明确规定不可为，那对那些真正的低效用地呢？真正的低效用地也应当按照咱们国家国土部公布的《闲置土地处置办法》和《土地管理法》第条的规定来进行处理，而不应当自行制定一套收回的程序。
法无明确授权不可为，没有明确法律规定的行政行为就是违法。所以，如果你们遇到了这样的情况，可以勇敢地站出来维护自己的合法权益。其实通过我们这些年的办案过程当中，对于很多地方行政部门的行为的纠正，现在已经趋于正常化，但是还不排除有一些案例还是存在一些违法行为。
如果企业主你们也遇到了这样的情况，一定要注意以下这四个方面：首要的注意四个方面的要求，第一正确的定性企业所遇到的情况，是行政行为还是民事行为？是合法行为还是违法行为？一定要有一个初步的定性。第二尽量多的搜集证据，尽量多的搜集证据。第三找到正确的法律依据、法规依据、政策依据。最高院的指导案例、典型案例。第四也是最重要的，制定正确的维权方案。也就是说要不要起诉？当然，这类案子也完全可以通过非诉的方式解决，我们很多案子都是通过不用打官司，非诉的方式解决。
各位企业主如果遇到了这样的问题，大家一定要找专业的律师团队进行咨询。律师团队可以从法律法规的角度，从定性的角度，从搜集证据的角度，特别是从整体维权方案设计的角度，为大家指明方向。行政纠纷当然要找北京楹庭律师。因为整体方案的错误而失败的案例，我们接触过很多。有很多案子，比如说方向都设计错了，然后做错了来找到我们。有的案子是可以挽回的，当然也有的案子是无法挽回的，一定要找专业律师团队寻求帮助，维护企业自身的合法权益。
本文法律知识并不代表其法律建议，如遇同类问题应当具体分析。
违章建筑新政策，当违章建筑、临时建筑遇上征收时，是否给予补偿？的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于违章建筑新政策，当违章建筑、临时建筑遇上征收时，是否给予补偿？、违章建筑新政策，当违章建筑、临时建筑遇上征收时，是否给予补偿？的信息别忘了在本站进行查找喔。
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