委托贷款，“委托贷款”存在哪些税收问题？（附：案例分析）

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本文导读目录：

1、委托贷款，“委托贷款”存在哪些税收问题？（附：案例分析）

“委托贷款”存在哪些税收问题？（附：案例分析）

委托贷款？

银监会颁布的《商业银行委托贷款管理办法(征求意见稿)》第三条明确：

所称委托贷款，是指委托人提供资金，由商业银行(受托人)根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利率等代为发放、协助监督使用并收回的贷款。

第四条 委托贷款业务是商业银行的委托代理业务。商业银行依据本办法规定，与委托贷款业务相关主体通过合同约定各方权利义务，履行相应职责，收取代理手续费，不承担信用风险。

通过学习以上条款，我们知道了委托贷款的流程。下来通过案例，我们说说委托贷款存在哪些税收问题。

【案例】

张三拥有闲置资金万元，通过商业银行将该款项借给房地产企业，年利率%，银行收取房地产企业%的手续费。房地产企业支付利息的时候，商业银行出具有效凭证。

我们从不同的会计核算主体来考虑税收问题：

、商业银行

在该案例中，商业银行的收入仅为%的手续费收入，应该就%收入按照“经纪代理服务”，适用%增值税税率计算增值税税款。

需要考虑的问题是：商业银行代收房地产企业%的利息，给房地产企业出具什么票据？实际操作中，商业银行出具的是 “利息单”。那么该利息单是否属于“合法有效”的凭证？

、张三

张三收到%的利息收入之后，给商业银行出具什么凭证？该项收入是否征收增值税？是否征收个人所得税？商业银行又是否需要代扣张三的个税… …

、房地产企业

对于房地产企业来讲，支付%利息，应该从张三还是银行，来获取增值税发票？同时就支付的利息，履行法定的个人所得税代扣代缴义务人，究竟是自己还是银行？

房地产企业支付%手续费，又应该从谁处获得增值税发票？

再有，房地产企业取得的手续费以及利息支出，是否可以在土地增值税时据实扣除？

通过以上分析，“委托贷款“的税收风险，着实需要引起大家关注。其实，作为房企财务，融资税收问题的处理，是个永恒的话题，比如下图中所列示的融资业务：

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