无形资产,会计初级职称|无形资产

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本文导读目录:

无形资产,会计初级职称|无形资产

1、委托收款,委托第三方付款,导致三流不一致,是否允许抵扣增值税?

2、无形资产,会计初级职称|无形资产

3、网上报税流程,网上纳税申报流程你知道吗?

委托第三方付款,导致三流不一致,是否允许抵扣增值税?

购进货物,我司委托第三方付款,导致三流不一致,是否允许抵扣增值税?

答复:可以抵扣增值税,不属于税务规定的“三流不一致”的情况。建议三方签订一个三方委托付款协议,作为附件附在凭证后面。

注意:只要业务是真实的,即使是收付款与发票不一致,而且存在着合理的商业理由,就不会作为虚开的行为,因此真实的业务即便是三流不一致,也不会成为抵扣进项税的障碍。

参考:

、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔〕号)第一条第(三)项规定,购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

、《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔〕号)的规定,对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔〕号)第一条第(三)款有关规定的情形,允许其抵扣增值税进项税额。

、在年月日,国家税务总局视频会政策问题解答(政策组发言材料)中对一个住宿费发票进项税抵扣中的“三流一致”的问题答复如下:

“第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票,但住宿费是以个人账户支付的,这种情况能否允许抵扣进项税?是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?”

其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”

来源:税库山东。本文内容仅供一般参考用,均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议,我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章,仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有,我们尊重版权保护。如有问题请联系我们,谢谢!

会计初级职称|无形资产

无形资产

一,无形资产概述

.【核算内容】:专利权、非专利技术,著作权,商标权,土地使用权,特许权

一般账务处理

.取得无形资产形式:

(一)外购

外购无形资产成本=买价+相关税费+其他支出

【提示】:.相关税费不包括增值税及可抵扣的进项;

.取得普票时,以价税合计金额计入无形资产成本。

会计分录:

借:无形资产--专利权/非专利技术/著作权/商标权/土地使用权/特许权

应交税费--应交增值税(进项税)

贷:银行存款

(二).自行研发

【易混淆点】:注意区分研究阶段支出与开发阶段支出

·研究阶段:指企业在生产产品前期,为获取新技术、新知识而进行的相关方面的调研,具有探索性,是在为接下来的开发阶段做相应的准备,但要注意,已进行的研发活动是否转入开发、开发后是否会形成无形资产是不确定的。此阶段的支出需费用化(管理费用)。

.开发阶段:即企业在进行批量生产前,先将在研发阶段的成果或知识应用于某项计划或设计,以生产出新的产品,材料等。此阶段满足资本化条件的支出需资本化;否则费用化(先在研究开发支出中归集,期末结转管理费用)。

【易混淆点】:资本化与费用化

.资本化:即将发生的支出计入相关资产的成本,对当期利润影响不大。

.费用化:即将发生的支出计入当期损益(费用),会直接减少当期利润。

【资本化的条件】:

,与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;

,该无形资产的成本能够可靠计量;二者需同时具备。

一般会计科目

借:研发支出---费用化支出

---资本化支出

应交税费——应交增值税(进项税)

贷:银行存款

期末处理

借:管理费用

无形资产

贷:研发支出—费用化支出

--资本化支出

【例题】

甲公司自行研发,开发一项技术,截至年月底,发生研发支出合计元,该项研发活动完成了研发阶段,从年月日起进入开发阶段,年发生开发支出元,假定符合资本化确认条件,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为元。年月日,该项研发活动结束,最终开发一项非专利技术,会计分录如下:

()年发生的研发支出:

借:研发支出---费用化支出

贷:银行存款等

()年月日,发生的研发支出全部属于研究阶段的支出

借:管理费用

贷:研发支出——费用化支出

()年,发生开发支出并符合资本化确认条件

借:研发支出——资本化支出

应交税费——应交增值税(进项税) (税率%)

贷:银行存款

()年月日,该技术研发完成并形成无形资产

借:无形资产

贷:研发支出——资本化支出

二·无形资产的摊销

.当月增加的无形资产,当月开始摊销;当月减少的无形资产当月不在摊销。

.当月增加的固定资产,当月不计提折旧,次月开始计提;当月减少的固定资产,当月仍需计提折旧,下月不计提折旧。

.累计摊销:主要是核算无形资产在使用年限内的相应损耗额;

累计折旧:主要核算的是固定资产在使用年限内的相应损耗额;

.摊销方法:

.直线法:无形资产摊销年摊销额=无形资产取得的总额/使用年限

.产量法:每单位产量摊销额=每期无形资产摊销额=每单位产量摊销额*该期实际完成产量

.摊销涉及的会计科目

管理费用——管理用

制造费用——生产车间用

其他业务成本——出租的无形资产

生产成本——无形资产的经济利益通过所生产的产品的等实现的

一般会计分录

借:管理费用

制造费用

其他业务成本

生产成本

贷:累计摊销

【注意】:.使用寿命不确定的无形资产,不摊销;

.商誉不属于无形资产,不进行摊销;只能算作“无形项目”。但仍满足资产确认条件,在资产负债表中单独列示;

【例题】

年月日,公司将其一项专利技术出租,每月租金万元,租赁期两年,该无形资产是年月日研发成功并达到预定可使用状态,成本为万元,预计使用年限为年,预计净残值为零,该项业务对公司年度损益的影响为()

【解析】影响金额为*-/=万元;看清问题,问的是年这一年的,而不是两年的喔,其次,出租无形资产的收入计入其他业务收入,而对出租的无形资产的摊销计入其他业务成本,收入减成本,也就是最终该项资产影响的损益数额。

网上纳税申报流程你知道吗?

作为信息化时代的产物,网上纳税申报不再是少数人的事,现在只要动动手指,全国各地的大小纳税人都可以轻松实现网上申报,再也不用跑到线下营业厅排长队缴税了。

如何在网上进行纳税申报?小编整理了以下教程。

网上纳税申报流程:

.纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请,经县(市)区局审批同意后,正式参与网上申报纳税。

.纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户,并保证账户中有足够用于缴税的资金。

.纳税人与银行签署委托划款协议,委托银行划缴税款。

.纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表,并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。

.税务机关将纳税人的应划缴税款信息,通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款,并打印税收转帐专用完税证。

.银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

.税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息,打印税收汇总缴款书,办理税款的入库手续。

.纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证,进行会计核算。

具体的报税流程:

月末结帐后,开始网上电子申报,然后去税务局交手工财务报表即可。不清楚的话可以咨询专管员。

一. 增值税专用发票的领购,-------企业发生销售业务-------在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票.

【防伪税控一机多票开票子系统】的操作

每月初号前进行抄税----在开票系统中打印相关发票清单报表----进行报税)

) 平时开具增值税销项发票包括有以下几类

ü 正数发票

ü 负数发票

ü 带有发票清单的发票

ü 带有销售折扣的发票 .

) 领购发票读入开票系统

) 当月发票的作废.

) 数据的备份 等

二. 本月如购进原材料,取得增值税发票.(进项) ,将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中每月号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作.

具体流程:

增值税发票(进项)在【增值税纳税申报系统】中的录入----导出-----网上认证-----下载认证结果----导入纳税申报系统-----有错的查询修改----再导出----网上认证----认证通知书下载----认证结果查询---直至认证全部 +

三. 增值税专用发票的核销(注:增值税专用发票使用时间为二个月),到期没有用完,要去税局核销.

核销要带以下资料去:

一、普通发票缴销需提供以下资料:

、已领购的发票,包括未使用的空白发票

、《普通发票核销明细表》

、发票统一领购簿

二、专用发票核销需提供以下资料:

、已领购的发票,包括未使用的空白发票

、发票统一领购簿

、税控卡

四. 月初,一般号之前进行抄税----报税---提供相关资料给税局

提供的资料如下:

、抄有申报所属月份销项发票信息的卡;

、使用小容量卡的企业提供增值税专用发票销项数据软盘两张(使用大容量卡的企业不须报送);

、防伪税控开票系统生成的【销项发票明细表】(具体来说,版开票子系统生成的是增值税专用发票汇总表和明细表,版开票子系统生成的是存根联明细表,若由于客观原因(例如系统故障或者被盗等)不能够从开票系统生成,可由企业根据实际开票情况、参照格式如实填报),开票日期从数据所属当月的一号至月终;

、《电脑版增值税专用发票领用存月报表》(以下简称《领用存月报表》);

、发票购领簿;

、抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件(以下称发票)、抄报税所属期的下月开具的第一张发票原件或复印件(以下称发票),若企业还没有开具发票,则取第一张空白发票原件或复印件;

、对于作废的专用发票,要将全部联次一同提供;

、由于故障维修导致发票数据丢失的,需提供维修服务单位出具的《防伪税控专用设备故障诊断意见书》,并携带发生数据丢失的发票原件;

、若有空白核销的发票(切角作废),企业还应带空白发票的原件;

、若企业有主、分开票机的,每台开票机都需要提供上述资料(每台开票机的资料只是反映本机的开票数据情况,要在资料上注明主、分机号)

注:相关表格请到就近税务机关的办税服务厅索取。所有复印件需加盖公章,并写明“此复印件与原件相符”字样。复印件资料统一使用纸规格。

五. 抄完税后就要准备进行网上纳税申报

将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出---导入【增值税纳税申报系统】中具体流程如下:

登陆一机多票开票子系统,点击“发票查询”按钮:

、选择当前需要导入发票的对应月份,假如当前需要导入月份的发票数据,则选择“本年月份”,按下“确定”按钮,

、按下“确定”按钮后出现当前月份对应发票的记录查询窗口:

请用户注意,上图“发票查询窗口”中对应发票字段的排列顺序是系统安装时的缺省排列,企业电子申报管理系统默认是以以上的字段排列规则进行发票数据的读取。

.登陆企业电子申报管理系统,通过“销项发票管理中”中的“从界面读发票数据(一机多票)”菜单读取发票数据。

、点击“读发票查询界面”,系统自动进入对发票数据的读取操作,并自动切换到发票查询界面:

用户这时可以看到发票查询界面中发票数据在进行连续的跳闪和刷新,请用户务必注意,数据读取过程中请不要操作键盘和鼠标,否则可能会影响到发票数据的正常读取。数据读取完毕,系统自动切换操作窗口。

、这时点击“保存”按钮,系统自动对当前读取的发票记录进行校验和保存处理。请用户注意,如果在发票记录读取后出现“发票税目不正确”的提示,请用户在“系统税目初始化”中进行发票税目的修改和更新后再执行“读发票查询界面”的操作。

、主要注意事项:

) 执行发票读入时”发票查询窗口”不能处于“最小化状态”。否则系统会提示“读取不到任何发票数据”

) 为了保证发票数据采集的正确性,系统执行读取“发票查询界面”数据过程中请用户不要操作键盘和鼠标。

) 如果用户在发票读取过程中出现如“ 应该设置购方名称栏目显示”的错误提示,原因可能是“发票查询界面”中发票字段的显示排列缺少对应的必读字段,用户必须修改并保证发票查询界面中至少有下面个字段的内容(与排列顺没有关系)。注意,用户设置好对应的字段内容后记得按下“格式”按钮,保存当前设置。

) 个必读的字段内容分别是:发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志

) 必读字段的设置操作:

首先在发票查询窗口点击左上角的黄色小按钮(红色小圆圈),图示如下:

点击后出现如下的对话框,用户这时可以通过“项目选择”框的内容对必读字段进行选择。

通过“项目选择”框中的 “ ” 和 “ ”对字段进行汰选。确保“结果项目”中显示的字段内容至少有如下项必读字段:发票种类、类别代码、发票号码、购方税号、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志。 图示如下:

设置好字段的显示内容后请点击菜单栏目上的“格式”按钮,保存当前设置。

六. 将开票系统中的销项导入开票系后,就可以在【增值税纳税申报系统】中做纳税申报表及相关的几个附表和资产负债表及利润表----生成申报文件存入盘---在国税局网站上传申报文件,进行网上纳税申报-----跟踪纳税申报结果------网上申报成功后于月初号前打印申报报表----到国税局提交纸质申报资料。

以上信息仅供参考,由于各地政策稍有不同,请以当地实际申报政策为准。


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