工资个人所得税计算，区分：个人所得税的工资与奖金

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本文导读目录：

1、公积金比例，住房公积金的工资基数、缴存比例

2、工资个人所得税计算，区分：个人所得税的工资与奖金

公积金比例，住房公积金的工资基数、缴存比例 ♂

住房公积金的工资基数、缴存比例

计算住房公积金的工资基数如何确定？

根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》（统制定[] 号文）的规定，职工工资由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资组成。

计时工资

计时工资是指按计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。包括：对已做工作按计时工资标准支付的工资；实行结构工资制的单位支付给职工 的基础工资和服务（岗位）工资；新参加工作职工的见习工资；运动员的体 育津贴。

计件工资

计件工资是指对已做工作按计件单位支付的劳动报酬。包括：实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；按工作任务包干方法支付给个人的工资；按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。

奖金

奖金是指支付给职工的超劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：生产（业务）奖，包括超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的劳动综合奖、提前竣工奖、年终奖（劳动分红）等；节约奖，包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；劳动竞赛奖，包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金和实物奖励；机关、事业单位的奖励工资；其他奖金。

津贴和补贴

津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

加班加点工资

加班加点工资是指职工因超规定工作时间劳动，单位支付的加班工资和加点工资。

特殊情况下支付的工资

它包括根据我国法律、法规和政策的规定，对因病、工伤、产假、婚丧假、探亲假、定期休假、执行国家或社会义务等等原因按计件工资标准或计时工资标准一定比例支付的工资、附加工资、保留工资。因此，《条例》中规定的“职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资”，是指职工上一年度所领取的由用人单位支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等各项年度收入的总和除以２个月。

住房公积金的缴存比例是指按职工上一年度月平均工资计算住房公积金 月缴存金额的缴存比例。住房公积金缴存比例的确定是政策性很强的一项工 作，既要考虑到单位和个人的承受能力（包括心理承受能力和经济承受能力），又要考虑到个人住房支出占消费结构的比重；既要考虑住房制度改革的需要，又要考虑到政策性住房金融体系的培育。因此，住房公积金缴存比例的确定，要结合一个城市经济社会发展水平、住房制度改革的实际情况和职工收入状 况综合考虑。《条例》规定，职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于 职工上一年度月平均工资的５％；有条件的城市，可以适当提高缴存比例， 但原则上不高于 %。

《条例》规定：“单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。对缴存住房公积金确有困难的单位，经本单位职工代表大会或者工会讨论通过，并经住房公积金管理中心审核，报住房公积金管理委员会批准后，可以降低缴存比例或者缓缴；待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴缓缴。”申请降低住房公积金缴存比例的程序如下：

首先，由企业法定代表人提出，并提交职工代表大会或者工会讨论通过（无职代会或工会组织的，需向全体职工征求意见，并经职工本人同意）。

其次，企业要经主管单位批准，报市管理中心备案；无主管单位的企业，需经市管理中心审批。

企业在提出降低住房公积金缴存比例申请时，应向主管单位和市管理中心提供下列材料：

（１）企业申请降低住房公积金缴存比例的报告。

（２）由企业填写的《申请降低住房公积金缴存比例审批表》。

（３）由同级财政（财税）专管员审核同意的单位上一年度财务决算报表。

职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。职工住房公积金月缴存额计算到元，元以下四舍五入。

单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金月缴存额计算到元，元以下四舍五入。

职工住房公积金月缴存额和单位为职工缴存的住房公积金月缴存额相加，即为该职工的住房公积金月应缴额。

这一问题实行上包括两个方面，一是个人缴存的住房公积金是否计入个人所得税的纳税基数，二是个人提取住房公积金本息是否缴纳个人所得税。

财政部、国家税务总局《关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税[] 号）明确规定，住房公积金免征个人所得税。职工按规定提取住房公积金的，免缴个人所得税。

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区分：个人所得税的工资与奖金

一、个人所得税的基本规定

《个人所得税法实施条例》：

“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

二、企业所得税的类似规定

《企业所得税法实施条例》：

“第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

三、劳动法中的工资，其实我不懂

《劳动法》：

“第五十条　工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人。不得克扣或者无故拖欠劳动者的工资。”

关于印发《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》的通知

劳部发〔〕号

．劳动法中的“工资”是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬，一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。“工资”是劳动者劳动收入的主要组成部分。

劳动者的以下劳动收入不属于工资范围：

（）单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如丧葬抚恤救济费、生活困难补助费、计划生育补贴等；

（）劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等；

（）按规定未列入工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入，如根据国家规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖、中华技能大奖等，以及稿费、讲课费、翻译费等。

如果你懂了，算你牛！

四、公务员的工资、奖金

《公务员法》：

“第八十条　公务员工资包括基本工资、津贴、补贴和奖金。”

五、事业单位没奖金

《事业单位人事管理条例》第三十二条第二款：

“事业单位工作人员工资包括基本工资、绩效工资和津贴补贴。”

六、税收上曾经有过“奖金税”

《国营企业奖金税暂行规定》（年月日国务院发布、年月日国务院修订发布）

《集体企业奖金税暂行规定》（年月日国务院发布）

《事业单位奖金税暂行规定》（年月日国务院发布）

《国务院关于取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税、工资调节税和将屠宰税、筵席税下放给地方管理的通知》（国发[]号）

本通知自年月日起执行

七、奖金税中有一个“标准工资”的概念

《国营企业奖金税暂行规定》：

“第四条 奖金税按超额累进的办法计征。分级税率如下：

　　全年发放奖金总额不超过标准工资两个半月的，免税；

　　全年发放奖金总额超过标准工资两个半月至四个月的部分，税率为%；

　　全年发放奖金总额超过标准工资四个月至六个月的部分，税率为%；

　　全年发放奖金总额超过标准工资六个月的部分，税率为%。”

“第五条 标准工资以企业为单位，按照国家规定的工资等级、工资标准进行计算。企业自己调整的工资不包括在内。

　　企业职工每人月平均标准工资不足五十元的，按五十元计算。”

国家统计局《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释

（国家统计局《关于工资总额组成的规定》统制字[]号，附件）

“五、关于标准工资(基本工资，下同)和非标准工资(辅助工资，下同)的定义

　　(一)标准工资是指按规定的工资标准计算的工资(包括实行结构工资制的基础工资、职务工资和工龄津贴)。

　　(二)非标准工资是指标准工资以外的各种工资。”

《政务院财政经济委员会关于工资总额组成的规定》（一九五一年三月七日）：

“二、工资总额应包括下列各项：

（一）基本工资：

（）按工资标准、工资等级所直接支付的计时工资；

（）按计件单价（包括直接无限制的、累进的、集体的计件形式）所直接支付的计件工资；

（）计时奖金（如提高质量、节约燃料、节约动力、无事故等奖励金）；

（）不采用上列各种工资制度之企业单位内的营业提成。

（二）辅助工资：

（）除前项所列计时奖励以外之各种有关提高生产的奖金；

（）加班加点费及夜班津贴；

（）各种津贴（如技术津贴、地区津贴、有害健康津贴等）；

（）事故停工工资（如因机器、动力发生故障或原材料供应不足之停工期间工资等）；

（）用其他形式支付的工资，如伙食津贴、房贴、水电贴。但所谓用其他形式支付的工资是指用津贴形式发给职工者，至于住工房不收房租水电费，因其难于计算，故不包括在工资总额之内。”

八、工资等级，工资标准

“标准工资以企业为单位，按照国家规定的工资等级、工资标准进行计算”

年月日，国务院全体会议第次会议通过《关于工资改革的决定》。

企业实行八级工资制

学徒工 元;

级 元;

级 元;

级 元;

级 元;

级 元;

级 元;

级 元;

级 元。

年，中共中央和国务院公布了《国家机关和事业单位工作人员工资制度改革方案》

《国务院办公厅关于印发机关、事业单位工资制度改革三个实施办法的通知》（国办发[]号）

年月日，《国务院关于改革公务员工资制度的通知》出台。

……。

很多东西，历史变迁巨大，我看不懂。