工资个人所得税计算，员工个人所得税的合理优划

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本文导读目录：

1、工资个人所得税计算，员工个人所得税的合理优划

2、工资个人所得税计算，月底截止，抓紧填报！事关明年收入

工资个人所得税计算，员工个人所得税的合理优划 ♂

员工个人所得税的合理优划

当前法规之下，个人需要就综合所得，按年合并计算纳税，实务上由扣缴义务人按月预扣预缴，非居民按月或者按次分别计算个税。

综合纳税所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特所权使用费所得，居民个人取得这四项所得，需要按纳税年度合并计算个人所得税。

居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务（设计、装潢、法律、演出等非雇用的各种劳务）报酬所得、稿酬所得（以图书、报刊形式出版、发表）、特许权（专利、商标等）使用费所得以收入减除%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按%计算。

一、专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（五险一金）；

当前，养老等社会保险费用和住房公积金是两个体系，缴费基数是可以不一样的。住房公积金的缴费比例为%-%，缴存的金额完全归员工个人账户所有。

住房公积金是企业与员工可以考虑的一种节税方式。

二、专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护费等支出。

子女教育、婴幼儿照护费，基本上理解为从孩子出生，一直到孩子不再接受学历教育之前，每个子女每月元的标准定期扣除。

赡养老人（年满岁以上有血缘关系的长辈，含养父母），独生子女的按每月元的标准限额扣除。有兄弟姐们的需要分摊，每人分摊的额度最高不超过每月元。

继续教育，本人进行后续学历教育期间每月扣除元，同一学历扣除期限最长不能超过个月。取得职业资格证书当年，按元定额扣除继续教育费。

大病医疗，纳税年度个人自付部分，累计超过元的部分，元以内据实扣除。

住房贷款利息和住房租金。首套仅限一套的住房贷款利息，每月元的标准定额扣除，最长个月。租金，按城市的人口规模，每月按、和元的三个扣除标准扣除，租房合同或协议备查。

子女教育和婴幼儿照护费，贷款利息或者住房租金，可以考虑在个税税率高的夫妻之间进行选择，一经确定一年内不能变动有住房贷款，不必提前还清，可以留一丢丢即可。

个人所得税专项扣除汇总

项目

定额扣除标准

内容说明

子女教育

婴幼儿照护费

每个子女每月元

孩子出生，一直到孩子不再接受学历教育之前

赡养老人

总额每月元

年满岁以上有血缘关系的长辈，含养父母

继续教育

每月元

同一学历最长不超过个月

元/次

取得职业资格证书当年度一次性扣除

住房贷款利息

每月元

首套仅限一套的住房贷款利息

住房租金

、或者

按城市的人口规模，各地略有差别

大病医疗

纳税年度累计超过元的部分，元以内据实扣除。

三、其他扣除。

企业可以参照当地的生活消费水平，制定合理的书面标准，按月补助员工一部分工作相关的支出。

电话费、用车补贴、误餐补贴和差旅费津贴等，这些内容有一些省份有明确标准，比如天津，电话费每月最高不得超过元（天津市地方税务局公告年第号 ）。吉林的用车补贴（吉地税发[]号），长春、吉林市暂定每人每月元、其他市(州)暂定元、县(市)暂定元，标准以内据实扣除。

职工福利费、工会经费，按相关规定，可以支付给员工一部分非货币福利（如普惠制的旅游，防暑降温费，春节探亲费，员工团建费等）。

至于企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险和个人养老金，按相关标准可以税前扣除。除商业健康保险外，都是退休以后领取，领取时也是要缴纳个税。比如“个人养老金”之前的领取时实际税负是.%，最新的税率是%（年月日国务院常务会议），未来税率怎么样未知。

四、年终奖，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（日前是年月有效，财税年第号）

主要两个重点，一是速算扣除数使用月度扣除数，就可能会出现奖金高，税后奖金额比奖金总额低的人还少。二是年终奖与平时工资要合理区分，也就是两者的税率尽量保持一致。

对于平时不缴纳（很少缴纳）个人所得税的人员，年终奖并入当年综合所得，是有利的。在年度个人综合所得汇算清缴时，还是应该简单测算比较一下。

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月底截止，抓紧填报！事关明年收入

事关你的钱袋子！

个人所得税首页更新

年专项附加扣除信息

可以填报了

专项附加扣除可在个税税前扣除。根据政策规定，专项附加扣除信息需要在每年月进行确认，才能在下一个年度继续享受专项附加税前扣除。

有哪些项目可以申报、该如何申报？一起来看。

有哪些项目可以申报

根据国税总局年初发布的《国家税务总局关于修订发布＜个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）＞公告》，从年月日起，个税专项附加扣除增加到项（今年新增岁以下婴幼儿照护这一项）。

.子女教育

子女接受全日制学历教育以及学前教育（子女年满周岁的当月至小学入学前的教育）的纳税人每个子女每个月可以定额扣除元。子女教育专项附加扣除可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择父母每月各扣除标准的%。

.继续教育

接受学历（学位）继续教育的纳税人以及接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人可以享受。学历（学位）继续教育每月可定额扣除元，同一学历（学位）扣除期限最长不超过个月。

技能人员、专业技术人员职业资格继续教育纳税人在取得相关证书的当年，定额扣除元，同一年度取得多个符合条件证书的，比如同一年度同时取得和税务师，只能扣除一个元。

.大病医疗

纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费支出，在扣除医保报销后，自付部分本年度累计超过元，且不超过元的部分，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。

大病医疗专项附加扣除，在工资薪金预扣预缴个税时，不得享受，需要等到综合所得汇算清缴时才可享受。

.住房贷款利息

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的在中国境内的符合首套住房的贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出的年度，按照每月元的定额标准扣除，最长扣除期限不超过年。

若纳税人本人和其配偶在婚前均由符合条件的首套住房贷款利息支出，婚后有两种处理方式，一是夫妻双方各自根据自己名下住房按照扣除标准的%扣除；二是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的%税前扣除。

.住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房且发生的住房租金支出，可以根据租房城市按照一定的标准定额扣除。直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月元。

除了以上城市，市辖区户籍人口超过万的城市，扣除标准为每月元；市辖区户籍人口不超过万的城市，扣除标准为每月元。

.赡养老人

纳税人赡养周岁（含）以上的父母，或子女均已去世的祖父母、外祖父母，符合独生子女的，每月定额扣除元；不属于独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月元的扣除标准，且每人每月最多扣除元。

. 岁以下婴幼儿照护

纳税人照护岁以下婴幼儿子女的支出，按照每名婴幼儿每月元的标准定额扣除。扣除方式可以选择由夫妻一方按照标准的%税前扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照标准的%扣除。

值得注意的是，今年个税办理增加了“个人养老金扣除信息管理”功能。个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照%的税率计算缴纳个人所得税。

专项附加税怎么申报

①如果年的专项附加扣除信息若无变动，只需在年基础上确认即可。

打开个人所得税首页，选择了解一下或专项附加扣除填报选择一键带入，再选择扣除年度。

用户可以在确认之后在中点击首页，选择专项附加扣除填报，选择扣除年度查看已提交的信息，如有变动可以选择作废或修改。

②年需要对已填写的信息进行修改。

想修改年赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例等，则需点击待确认之后进入相关修改页面进行修改。

③年需要作废专项附加扣除项目，或者需要新增专项附加扣除项目。

注意：扣除年度指可享受专项附加扣除的年度，每次只能选择一个年度。对于子女教育支出、赡养老人支出、房贷利息支出等连续多年的扣除需要每年重新填写或确认。

根据相关规定，次年享受专项附加扣除的内容需于每年月进行确认。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。若未及时确认，前期已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至次年。也就是说，未及时填报当年度个税专项附加扣除信息将会直接顺延至次年。

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《中国妇女报》《中国妇运》

来源/大众日报、上海证券报、深圳商报、华商报、光明日报

责编/侯晓然、宿琳

审签 监制/志飞